Налог при продаже автомобиля иногда больше, чем рассчитывал собственник авто. В чем причины этого расскажу в своей статье.
Покупка автомобиля за границей РФ
При покупке импортного автомобиля право собственности, как правило, переходит на него в момент подписания акта приёма - передачи, в момент подписания (заключения) договора или в момент оплаты, если иные условия не предусмотрены в договоре. Документами, подтверждающими покупку автомобиля являются договор купли-продажи и квитанция об оплате цены договора.
Ввоз автомобиля на территорию РФ
При пересечении границы РФ, автомобиль подлежит таможенному декларированию, соответственно, у собственника автомобиля возникает обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов и таможенного сбора. После оформления таможенных процедур автомобиль подлежит постановке на учет в МРЭО ГИБДД и может участвовать в дорожном движении на территории РФ. Другими словами - если покупатель не оплатил таможенные пошлины и налоги, то использовать автомобиль на территории РФ он не сможет. По здравому смыслу, и, как многие полагают, вышеперечисленные расходы прямо связаны с приобретением автомобиля, поскольку автомобиль приобретается для эксплуатации. Случаи, когда автомобиль — музейный экспонат, мы не рассматриваем.
Уместен вопрос — какой размер таких расходов?
Для примера, оформление автомобиля (до 3 лет) стоимостью 2,5 млн. руб. с объёмом двигателя 2000 куб.см. и мощностью 197 л. с. обойдётся в сумму более полутора миллионов рублей:
1. Таможенное оформление 8 530 руб.
2. Единая ставка (48%, но не менее 5,5 евро/куб. см) — 1 200 000 руб.
3. Утилизационный сбор (перепродажа) — 306 000 руб.
Итого расходов 1 514 530 руб.
В общей сумме расходы покупателя на приобретение автомобиля с таможенными платежами составили 4 014 530 руб.
Здесь возникает второй важный вопрос — все ли эти расходы налоговая инспекция разрешит включить в декларацию по НДФЛ при продаже автомобиля?
Продажа автомобиля
Если с момента постановки на учет автомобиля в РФ прошло три года и автомобиль не использовался для предпринимательской деятельности (то есть покупатель — не ИП), то такой покупатель освобождается от уплаты налога с доходов физических лиц и декларацию по итогам года подавать не нужно.
Однако, если продать автомобиль ранее истечения трехлетнего срока, то покупателю потребуется предоставить декларацию по НДФЛ, в которой следует определить доходы и расходы.
Доходы = сумма, полученная от покупателя по договору купли-продажи, при продаже ввезённого автомобиля.
Расходы = суммы, уплаченные при приобретении имущества.
Налогооблагаемая база = Доходы - Расходы
В зависимости от суммы налогооблагаемой базы (возможен доход и от других операций), налог за 2024 год составит:
- если сумма (доходы минус расходы) меньше 5 млн. руб., то налог исчисляется по ставке 13%;
- если сумма (доходы минус расходы) больше 5 млн. руб., то налог равен 650 тыс.руб. + 15% с суммы превышения 5 млн. руб.
Для приведённого выше примера, предположим, что автомобиль продали за 4,2 млн.руб., а купили за 2,5 млн. руб.
Налог с доходов физических лиц составит:
(4,2 млн. руб. - 2,5 млн. руб.)*13%= 221 тыс. руб.
А как же расходы связанные с ввозом автомобиля на территорию РФ? Почему они не включаются в состав расходов?
По очевидному мнению большинства налогоплательщиков расчет НДФЛ должен быть следующим:
(4,2 млн. руб.-2,5 млн. руб.- 1,515 млн. руб.) *13%= 24 тыс. руб., что на 197 тыс. руб. меньше, чем считает налоговый орган. Реальный доход по продаже автомобиля составил 185 тыс.руб., а налога надо заплатить по мнению ФНС 221 тыс.руб. Таким образом, налог превышает полученный доход.
Как налоговый орган обосновывает свою позицию?
До 01.01.2014 г. имущественный вычет при продаже автомобиля включал расходы, связанные с получением дохода (статья 220 НК РФ). В указанный период (до 01.01.2014) можно было включать расходы по таможенному оформлению автомобиля. Однако после внесения изменений в налоговый кодекс изменилась и формулировка налогового вычета - после 01.01.2014 г в имущественный вычет можно включить лишь расходы, связанные с приобретением имущества. Так как право собственности переходит в момент подписания договора на территории другого государства, то ФНС считает, что только суммы, уплаченные непосредственно продавцу по договору купли-продажи могут включаться в имущественный вычет.
Здесь можно предположить обычные недостатки законотворчества, ведь если бы законодатель имел намерение указать в законе, что в имущественный вычет включаются лишь суммы, уплаченные продавцу автомобиля, то он бы на это так и должен был бы указать. В «бытовом» толковании, понятие расходов, связанных с приобретением автомобиля, очевидно гораздо шире, чем только оплата продавцу. Без уплаты таможенных платежей и налогов, автомобиль не может быть поставлен на учет в МРЭО ГИБДД и эксплуатироваться на территории РФ и, следовательно, цель приобретения для покупателя не будет достигнута.
Полагаю, окончательно данный вопрос может быть разрешен лишь в судебном порядке. Если у кого-нибудь такой спор был — напишите, чем у вас закончилось разбирательство, а автолюбителям, которые приобрели автомобили за рубежом и планируют их продажу следует учесть такую позицию ФНС и правильно рассчитать налог, который необходимо заплатить, чтобы не отдать всю ожидаемую прибыль на налоги.
