Не утихают разговоры о неправомерном начислении пени на ЕНС. Выставление пени, когда налог уплачен в срок, к сожалению, достаточно распространенное явление.
Как известно, за несвоевременную уплату налога, за каждый день просрочки начисляются пени. Начиная со дня, установленного для оплаты налога, и до дня, когда задолженность будет погашена. Это теория.
На практике, при своевременной уплате налога на ЕНС, не исключено, что вам начислят пени за каждый день, начиная со дня, установленного для оплаты налога и до дня, пока налогоплательщик не урегулирует задолженность с налоговым органом.
Законных оснований для начисления пени, при своевременном переводе денежных средств для уплаты налога на ЕНС, нет. Пени в такой ситуации нонсенс. Но ведь их считают алгоритмы, а для них основания не писаны.
Рассказываю, с чем столкнулась лично. Показываю, как такое стало возможно. И даю рекомендацию, как платить налоги, чтобы избежать начисления пени, буквально из воздуха.
Итак, по-порядку.
Налог ты можешь уплатить, но пени заплатить попросят
Показываю на примере уплаты налога на профессиональный доход (НПД). Аналогичная ситуация может сложиться при уплате ИП аванса по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Основано на реальных событиях. Суммы налогов вымышлены.
Платим НПД. Самостоятельно подаем сведения о доходе , налог рассчитывает налоговая инспекция. В следующем месяце потребуется налог оплатить.
Платим по налоговой квитанции, которая формируется в личном кабинете налогоплательщика - самозанятого лица, как правило, в первой декаде месяца, следующего за месяцем получения дохода от профессиональной деятельности.
Обычно в середине месяца мы заходим в личный кабинет за квитанцией, тогда же оплачиваем налог, не дожидаясь срока, установленного для его оплаты.
Сумму можно отправить по квитанции на КБК налога, а можно в составе ЕНП на ЕНС (такие разъяснения от налоговой службы размещены в личном кабинете самозанятого лица).
В первом случае сумма должна сразу пойти в оплату НПД.
Во втором случае, отправляем деньги на ЕНС, пополнив счёт единым налоговым платежом. А уже с ЕНС налоговый орган зачислит налог в бюджет.
Сделают зачисление в день, установленный для уплаты налога налоговым законодательством, в порядке очерёдности (в первую очередь списывается налог, срок оплаты которого наступил раньше).
Напомню, что срок уплаты налога 28-го числа, а если 28-е выпадает на выходной, то срок уплаты переносится на первый рабочий день, который следует за двадцать восьмым числом.
В середине сентября мы формируем налоговую квитанцию на 420 рублей. Тогда же её оплачиваем. Срок оплаты налога 30 сентября. До этого дня 420 рублей будут считаться переплатой. Ведь уплачены они авансом, так как срок уплаты налога наступает 30 сентября.
Однако в сентябре налоговый орган начинает рассылку физическим лицам налоговых уведомлений на уплату имущественных налогов, срок оплаты которых по налоговому законодательству 2 декабря. То есть позже срока оплаты налога на профессиональный доход за август.
Не имея привычки накапливать долги, в первых числах октября вновь заходим в личный кабинет за квитанцией для уплаты очередного налога - налога на имущество.
И видим, что по данным налогового органа не только не оплачен налог на профессиональный доход в размере 420 рублей, деньги, на оплату которого, были переведены ещё в сентябре, но и, каждый день, начиная с первого октября, начисляются пени.
Это при том, что налоговый платеж поступил своевременно и даже был отражен в личном кабинете, как переплата ЕНП.
Долга нет. Пени есть. И начисляются они с первого дня, установленного для уплаты налога на профессиональный доход, на сумму налоговой задолженности в размере 420 рублей.
Пени без долга, как такое могло случиться
Смотрите, как работают алгоритмы.
Шаг первый
Получаем налоговую квитанцию на уплату до 30 сентября налога на профессиональный доход за август в размере 420 рублей. Перечисляем в двадцатых числах 420 рублей на ЕНС в составе единого налогового платежа для оплаты налога на профессиональный доход в размере 420 рублей.
До 30 сентября деньги будут находиться на налоговом счёте и только тридцатого числа они зачтутся в счёт оплаты налога на профессиональный доход. Тогда же задолженность по налогу должна считаться закрытой.
Шаг второй
27 сентября налоговый орган выставляет налогоплательщику квитанцию на очередной налоговый платёж, со сроком уплаты 2 декабря. В налоговой базе появляется сумма предстоящего платежа по налогу на имущество в размере 1500 рублей.
А теперь, следите за руками.
Шаг третий
Сумма, направленная на уплату налога на профессиональный доход, числящаяся по состоянию на 27 сентября, как переплата ЕНП, засчитывается в счёт предстоящей уплаты налога на имущество.
В результате сумма налога на имущество, подлежащая перечислению на ЕНС, уменьшается на 420 рублей и вместо 1500 рублей превращается в 1080 рублей, которые предложено перевести налогоплательщику на единый налоговый счёт до 2 декабря.
Иными словами, 27 сентября резервируются 420 рублей на уплату предстоящего в конце года налога на имущество, а текущий налог - НПД, со сроком уплаты в конце сентября, считается неоплаченным. Как следствие на сумму задолженности по НПД с первого октября начинают начисляться пени.
В итоге имеем: задолженность по текущему налоговому обязательству за сентябрь и одновременно оплату предстоящего в декабре налогового обязательства.
Подробно о том, как формируется налоговая задолженность, я рассматриваю в публикации: "Когда доплата станет переплатой, а долг по налогу возрастет: как не надо делать в 2023 году".
Нелепость ситуации усугубляется тем, что с 2023 года для налогоплательщика, с целью уплаты, не существует отдельных налогов, есть совокупное налоговое обязательство.
Совокупное налоговое обязательство - это сумма, которая включает в себя все налоги, взносы и сборы, подлежащие уплате конкретным налогоплательщиком. Как это можно одновременно и оплатить, и задолжать?
Когда на ЕНС денег больше, чем требуется для оплаты совокупного налогового обязательства, образуется переплата. Когда денег недостаточно для оплаты, образуется задолженность.
Пени начисляются на сумму задолженности, которая образовалась из-за недостаточности денежных средств для оплаты текущего налогового обязательства.
Начисление пени на сумму задолженности, которая образовалась, не в следствии невозможности для налогового органа списать налог, в установленный НК РФ срок, из-за отсутствия нужной суммы на ЕНС, а по причине того, что что-то (или кто-то) решается забронировать имеющуюся на налоговом счёте сумму в счёт уплаты не очередного, а следующего за ним налога - это явно техническая ошибка, и должна быть исправлена.
Как быть, чтобы не сталкиваться с подобным
Основной урок из этой ситуации - никогда не бегите впереди паровоза.
Деньги для оплаты налога перечисляем на ЕНС строго в день, установленный для его оплаты. Именно тогда в системе будет сформировано налоговое обязательство, которое спишется за счёт поступивших денежных средств.
Судьба денег, перечисленных на ЕНС заранее, нам неизвестна. Даже если в платёжном поручении были указаны реквизиты документа (УИН) и название налога, для уплаты которого они переводились.
И, конечно, контролируйте самостоятельно свою налоговую задолженность.
При недостатке навыков или желания обращайтесь к консультантам по налогам.
А если нечто подобное всё же произошло, жмите кнопку "сообщить об ошибке" в личном кабинете налогоплательщика, выбирайте пункт меню "урегулировать налоговую задолженность" и удача Вам в помощь.
До встречи
