Оцепенение на фоне истерии вокруг ЕНС проходит. К концу года работы с новым порядком оплаты налогов, мы уже не испытываем то замешательство, какое было в начале года, при ответе на вопросы собственника бизнеса: откуда образовались долги по налогам и доколе это будет продолжаться?
Бухгалтера научились понимать алгоритм формирования сальдо единого налогового счёта и механизм списания денег со счетов налогоплательщика. И с лёгкостью дадут справку, даже очень возбуждённо вопрошающему собственнику, не согласному платить лишнее, и обвиняющего во всём происходящем своего бухгалтера.
Поверите или нет, только ко мне, как специалисту, оказывающему услуги в сфере бухгалтерского учёта и налогообложения, за год обратилось двенадцать предпринимателей, нуждающихся в бухгалтере, так как свой уволился. Либо потому, что бухгалтер перестал устраивать предпринимателя. Либо предприниматель перестал устраивать бухгалтера. И всё на фоне разногласий вокруг налоговой задолженности по сальдо ЕНС.
Убираем эмоции в сторону.
Запрашиваем Справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика страховых взносов, сборов (форма КНД 1120502)
Справка не является документом, подтверждающим исполнение налоговых обязательств, но даёт ясную картину, как налоговые органы распорядились денежными средствами, отправленными на ЕНС в виде единого налогового платежа (ЕНП).
Правда ясность достигается ценой не малых усилий со стороны тех, кто читает справку, а иногда, и мозговым штурмом бухгалтерии, включая всех заинтересованных лиц. Информация в справке ФНС подана слишком изобретательно и замысловато.
Но нет такой головоломки, которую не мог бы решить бухгалтер со стажем. Особенно, если он обладает таким важным (неожиданно выяснилось) профессиональным качеством, как стрессоустойчивость.
Остаток по справке на дату запроса должен соответствовать цифре, которую вы видите в личном кабинете налогоплательщика (юридического или физического лица) как переплату.
А дальше идут расшифровки из чего этот остаток складывается.
В идеале, то, что мы видим в справке как: остаток на начало года, поступления, списания и остаток на дату запроса справки, - должно соответствовать сальдо и оборотам по бухгалтерскому счёту учёта расчётов с бюджетом.
Вы уже поняли, что справку можно использовать для сверки, а также, в качестве документа для отражения операций по налоговым расчётам с бюджетом в бухгалтерском учёте.
Поступления из раздела 1 справки соответствуют дебетовому обороту по счетам расчёта с бюджетом (счет 68 субсчет "Расчеты по ЕНС")
Именно здесь читаем, когда и какие суммы уплачены, то есть поступили на ЕНС. Информация представлена отдельно по датам и нарастающим итогом.
А также видим сумму, которую ФНС зачла, в случае уплаты налога за налогоплательщика третьим лицом.
Формулировка "учёт переплаты с обязательства", а также "поступило переплаты из ОКНО" или "зачтено в ЕНП для погашения долга" из раздела 1 справки, становится более понятно, если читать её, как - учтены авансы, то есть ранее уплаченные суммы налога, сбора или страхового взноса.
Здесь же отразится и сумма переплаты по налогу, в случае предоставления уточнённой декларации (расчёта) с уменьшенной, по сравнению с первоначально представленной декларацией, суммой налога к уплате. А также корректировки, сделанные налоговым органом самостоятельно в счёт уменьшения единого налога (как правило, по пеням).
Списания из раздела 2 справки используем для отражения операций по кредиту счёта 68/Расчёты по ЕНС
Здесь отражаются операции, которые увеличивают наш долг перед бюджетом. Ими могут быть: начисление налога, сбора, страхового взноса, начисление пени, штрафы, оплаты, произведённые за счёт излишков на ЕНС за другого налогоплательщика (в добровольном порядке), либо возврат денежных средств с ЕНС по заявлению налогоплательщика.
Поскольку все налоговые обязательства оплачиваются единым налоговым платежом, отправленным на ЕНС, то заносим всё в один котёл на счёт 68. Бухгалтерские счета учёта расходов для отражения пени и штрафов использовать не целесообразно.
Для детального анализа рекомендую к счёту учёта расчётов с бюджетом завести субсчета второго порядка.
Кстати, в справке списания группируются по итоговым суммам, зачтённым в оплату иному лицу, возвращенным налогоплательщику и списанным в счёт уплаты по обязательству (равно суммам, начисленным по декларации или расчёту). Вид обязательства, также, указан. Можно поступить аналогично.
Правда, совсем не сложно читать справку ФНС о едином налоговом платеже, когда вся информация из неё разложена по столбикам и строчкам, привычным для нас, бухгалтеров, способом?
Возникают вопросы - спрашивайте, отвечаю в комментарии