Узнали в налоговой службе, почему деньги, отправленные на уплату налога, стали переплатой на ЕНС, а по текущему налоговому платежу появился долг
Думаете такое не возможно. Мы все так считали, пока не столкнулись с новым механизмом оплаты в виде единого налогового платежа (ЕНП).
Разве кто встревожится о переплате, когда сумма долга окажется меньше, чем есть на самом деле (хотя совсем исключать такую возможность не стоит). Опытный бухгалтер знает - переплата заслуживает внимания ничуть не меньше наличия долга. Любая неточность в цифрах, рано или поздно, обрастает последствиями. В случае с налогом это: недоимка, пеня и штраф за занижение налоговой базы.
Немного отвлекусь в сторону.
Открыла приложение Погода на смартфоне.
Показывает "-2". И под цифрой две кнопки: "да, так", "нет, не так".
Что? Кто погоду скажет?
А вот этот критерий - минус семь, ощущается как ноль - он о чём?
Одеваемся. Выходим на улицу - определять опытным путём.
Обе кнопки заслуживают, чтобы стоять под сальдо ЕНС.
Похоже, неопределённость и необходимость осмысливать цифры прочно входят в нашу жизнь.
Зная об этом, обратились в налоговую инспекцию с вопросом:
- Почему сальдо на ЕНС не соответствует реальности, то выдаёт заниженную сумму налога, то показывает переплату. И как узнать действительную задолженность
Получили ответ:
- Переплата на ЕНС образуется, когда сумма денежных средств, перечисленных в счёт оплаты совокупных налоговых обязательств, превышает сумму начисленных налоговых обязательств.
И что? Как это поможет плательщику.
А что, если бухгалтер переводит на ЕНС ровно столько денег, сколько (по его подсчётам) требуется для погашения налоговой задолженности и видит переплату. Этого не может быть?
Как и в случае с погодой, берём инициативу в свои руки.
Наверно каждый, хотя бы раз, сталкивался с необходимостью доплатить сумму налога.
Оплата исчисленной суммы налогового платежа несколькими платёжными поручениями может объясняться, как ошибкой бухгалтера, так и недостаточностью денежных средств, чтобы произвести платёж полностью. Часто такое бывает с авансовыми платежами по налогу.
Как это делалось в 2022 году
- Посчитали налог к оплате за отчётный период 25500 рублей.
- Отправили платёжку на 23500 рублей, указав в ней отчётный период, например, КВ.03.2022.
- Заметили, что оплатили налог не полностью, потеряв 2000 рублей.
- Выписали ещё одну платёжку на 2000 рублей за отчётный период КВ.03.2022. Доплатили.
- Если доплата прошла позже срока, установленного для уплаты налога, добавили пени.
- Налоговые обязательства по налогу исполнены. Больше к ним не возвращаемся.
Как, по старой привычке, поступали бухгалтера в 2023 году
- Посчитали налог к оплате за отчётный период 25500 рублей.
- Отправили платёжное поручение на 23500 рублей, указав в нём КБК налога и отчётный период КВ.02.2023. Заметили, что ошиблись, потеряв 2000 рублей.
- Выписали ещё одно платёжное поручение на 2000 рублей с тем же КБК за отчётный период КВ.02.2023. Отправили ещё 2000 рублей.
- Думали, что оплатили 25500 рублей двумя платежами. Но получили оплату в 2000 рублей и положительное сальдо на ЕНС 23500 рублей (которым, к тому же, было предложено распорядиться, направив в счёт уплаты будущих налоговых платежей).
На заявление налогоплательщика, что в данной ситуации, переплаты не может быть. Поскольку он оплатил текущий налог двумя платежами. В налоговой инспекции пояснили, что все денежные переводы на счёт казначейства в адрес ИФНС собираются на ЕНС и списываются с него на основании, поступившего от налогоплательщика, уведомления о сумме исчисленного налога, которую требуется списать в определенный срок.
Платёжное поручение с КБК налога (не путать с КБК ЕНС) отныне служит уведомлением.
По действующим правилам, действительным считается последнее представленное уведомление с одним и тем же ОКТМО, КБК и отчётным периодом, либо представленная декларация по налогу.
В случае представления уведомления об исчисленном налоговом платеже в виде платёжного поручения с КБК налога - к учёту принимается последнее, из отправленных платёжных поручений, с одинаковыми ОКТМО, КБК и отчётным периодом.
Ясно. Однако с надеждой ожидаем изменений. Согласитесь, куда логичнее суммировать все суммы, перечисленные платёжками на КБК налога с указанием одинакового отчётного периода, пусть даже они попадают на ЕНС.
А пока работаем по новым правилам, если хотим, чтобы доплата налога (аванса) несколькими платежами была исполнена, а не привела к мнимой переплате по совокупному налоговому обязательству и одновременно к недоимке по конкретному налогу (авансу), которая непременно обнаружится при сдаче декларации.
Рекомендации, как действовать в новых реалиях, когда сумма текущего налога или аванса уплачиваются несколькими платежами, дам в следующей публикации канала. Подпишитесь, чтобы не пропустить.
Доплату могут произвести и те, кто, начиная с 2023 года, оплачивает ЕНП с представлением уведомления по форме КНД 1110355
Если отправить повторное уведомление не на всю сумму, рассчитанную за отчётный период, а на разницу между исчисленным за отчётный период налоговым платежом и оплаченным, разница и зачтётся, в качестве начисленного и оплаченного налогового платежа.
А ранее представленное уведомление с тем же КБК и отчётным периодом автоматически аннулируется, образуя переплату на ЕНС.
Как НЕ НАДО ДЕЛАТЬ, оплачивая налог несколькими платежами с уведомлением по новой форме
- Посчитали аванс по налогу к оплате за отчётный период 25500 рублей.
- Отправили уведомление с неполной суммой исчисленного налога на 23500 рублей. Указали КБК налога. Отчётный период 34/02. Отчётный год 2023.
- Следом отправили платёжку на 23500 рублей. Указали в ней КБК ЕНС.
- Заметили, что ошиблись, потеряв 2000 рублей в уведомлении и в платёжке.
- Отправили повторно уведомление на 2000 рублей с КБК налога. Отчётный период 34/02. Отчётный год 2023.
- Выписали ещё одну платёжку на 2000 рублей с КБК ЕНС. Перечислили.
- Если платёжка изначально была отправлена на нужную сумму 25500 рублей, а ошибка была допущена лишь в уведомлении, могли отправить только уведомление на 2000 рублей, продублировав в нём все реквизиты, кроме суммы.
Картины это не изменит.
- Первое уведомление об исчисленном налоговом платеже за отчётный период 34/02 на 23500 рублей будет аннулировано, данные второго уведомления за тот же период 34/02, на сумму 2000 рублей, будут учтены в обязательствах налогоплательщика.
- Образуется мнимое положительное сальдо на ЕНС.
И, не станем исключать вероятность того, что сумма уйдёт в уплату иного налога, образовав недоимку по авансовому платежу по налогу, который налогоплательщик посчитали оплаченным, и, как следствие - к начислению пеней, за несуществующую просрочку платежа по вине налогоплательщика.
С 2023 года уже не достаточно просто перевести деньги на счёт казначейства, необходимо быть уверенным, что они поступят куда следует.
Чтобы избегать подобных ситуаций, когда доплата становится переплатой, должна сформироваться бухгалтерская привычка - регулярно запрашивать у налогового органа Справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (форма КНД 1120502).
Намеренно пишу слово "избегать", а не "избежать".
Вы уже видели Справку? Не правда ли, она перегружена данными, много цифр.
Детально разобраться с информацией могут помочь специалисты в сфере бухгалтерского учёта и налогообложения.
Задайте свой вопрос в комментарии или отправьте на электронную почту, указанную в профиле канала.
Почему на ЕНС возникает отрицательное сальдо, когда у налогоплательщика всё оплачено, можно почитать здесь
Как работать с Уведомлением по новой форме здесь