Если с выездными налоговыми проверками малый и средний бизнес сталкиваются довольно редко, то камеральные проверки проводятся по каждой сданной декларации. Разбираемся, что такое камеральная проверка, как проходит, и что нужно знать для ее успешного прохождения.
Камеральная налоговая проверка (КНП)
Производится налоговыми органами на своей территории на основе налоговых деклараций, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа (п. 1 ст. 88 Налогового Кодекса РФ).
Цель камеральной проверки
Целью КНП является контроль за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах. Проверка проводится по каждой сданной декларации без уведомления налогоплательщика. Обратите внимание: начало проверки считается с даты получения налоговым органом декларации, а не с даты отправки. В рамках КНП инспекторы не могут проверять другой период по указанному налогу или другой налог.
Сроки камеральной проверки
Сроки КНП по закону составляют 3 месяца со дня поступления декларации в надзорный орган.
Исключение — сроки проверки декларации по НДС, они составляют - 2 месяца. Срок может быть продлен при возникновении подозрений о нарушении закона, решение о продлении принимает руководитель или заместитель руководителя ИФНС. В случае продления срока проверки налоговая уведомляет об этом компанию.
- 6 месяцев – при предоставлении декларации иностранной компанией, состоящей на налоговом учете в РФ.
При внесении налогоплательщиком исправлений в декларацию (расчет), она отправляется в налоговый орган заново. Проверка по ранее представленной налоговой декларации (расчету) прекращается, а срок КНП будет считаться с момента получения уточненной декларации.
Как проходит камеральная проверка
Все представленные налогоплательщиком отчеты проходят автоматизированную проверку на соблюдение контрольных соотношений. При отсутствии нарушений проверка считается законченной. При выявлении расхождений будет проведен второй этап проверки с привлечением сотрудников ИФНС.
С 1 июля 2021 года установлены особые правила проверки для деклараций по НДС и расчету страховых взносов. При расхождении показателей отчета с контрольными соотношениями, декларация считается не сданной. Сообщение об этом будет отправлено налогоплательщику в электронном виде не позднее дня, следующего за днем получения декларации. Для внесения исправлений отводится 5 рабочих дней. Если налогоплательщик укладывается в эти сроки, дата представления декларации не меняется и считается с момента первой подачи.
Представители налогового органа могут запросить у налогоплательщика пояснения или дополнительные документы (например, подтверждения права на налоговые льготы; подтверждения суммы заявленных налоговых вычетов) в случае, если (п. 3 ст. 88 НК РФ):
- в декларации выявлены ошибки или противоречия;
- информация в декларации не соответствует сведениям, имеющимся в ИФНС;
- в уточненной декларации сумма налога изменилась в меньшую сторону;
- в декларации отражен убыток;
Налогоплательщику будет отправлен запрос с указанием выявленных ошибок и/или противоречий. В течение 5 рабочих дней он должен будет отправить исправления или пояснения к отчету с подтверждающими документами.
Важно понимать, что вся информация, полученная ИФНС, останется в ее распоряжении и может быть использована в дальнейшем. Нужно внимательно отнестись к выбору подтверждающих документов и формулировке ответов на запросы.
Прежде, чем подавать уточненную декларацию на уменьшение налога, необходимо оценить потенциальные минусы ситуации. Представители налоговых органов получают дополнительное время для проверки, а обстоятельствам уменьшения налога будет уделено повышенное внимание.
Внимание: Запрос и требования от налогового органа по закону считаются доставленными на 6 день с даты отправления, независимо от того, получил ли налогоплательщик письмо. И именно с этой даты идет отсчет 5 рабочих дней для предоставления пояснений и исправлений. Для своевременного получения запросов от налоговой и оперативного взаимодействия лучше использовать электронный документооборот.
В случае непредоставления ответа в установленный срок на компанию налагается штраф от 5 до 20 тысяч рублей за каждое требование, а также повышается риск назначения выездной проверки.
Если в течение 3 месяцев, отведенных на КНП, дополнительных запросов от ИФНС не поступило, камеральную проверку можно считать завершенной. Отметку о завершении можно проверить в личном кабинете на сайте ФНС.
Продолжение в следующей статье.
Ещё больше интересных и полезных статей для предпринимателей и топ-менеджеров в нашем телеграм-канале Аудит А: для бизнеса
Если статья была полезна, ставьте лайк 👍 и подписывайтесь на канал, чтобы видеть больше подобных публикаций ❤️
Прочтите другие статьи для предпринимателей от экспертов Аудит А
