Материал носит информационный характер и не призывает нарушать НК РФ. Любые управленческие решения принимайте с учётом специфики вашего бизнеса и действующего законодательства.
«Три фирмы на УСН — экономия по всем фронтам», — думал владелец онлайн-школы, пока не получил требование ФНС на 88 млн ₽. Инспекция нашла признаки искусственного дробления, а суд подтвердил доначисления. Разбираем, где он просчитался и как вам не повторить его путь.
Суть резонансного дела А40-140714/2024: почему ФНС доначислила 88 млн ₽
- Единый центр управления. Бенефициар, логины в клиент-банке и CRM совпадают.
- Один продукт, один сайт. Лендинги различаются лишь реквизитами в «подвале».
- Общие ресурсы. Персонал, IP-адреса, офис, бухотдел обслуживают все компании.
- Формальные договоры. Агентские соглашения без собственных затрат «дочек».
- Единая платёжка. Один эквайринговый договор; деньги делятся постфактум.
Лимит УСН пробит. Совокупная выручка превысила 150 млн ₽, каждая фирма показала меньше.
26 апреля 2025 г. апелляция указала: дробление не имело хозяйственного смысла; право на УСН утрачено задним числом, начислены НДС и налог на прибыль, штраф 40 % — за умысел.
9 признаков, по которым налоговая распознаёт искусственное дробление
- Один бенефициар и совпадающие управляющие лица.
- Общий бренд, сайт, кол-центр, кол-трекер.
- Единая рекламная экосистема: один пиксель, сквозная аналитика.
- Совпадающий штат сотрудников и трудовые договоры на несколько юрлиц.
- Идентичные IP-адреса и логины к банку/CRM.
- Внутригрупповые займы без процентов и обеспечения.
- Лицензии, страховка, возвраты клиентам идут через одну компанию.
- Отсутствие рыночных цен при взаимных услугах.
- Консолидированная выручка > 150 млн ₽ при УСН.
10 частых ошибок предпринимателей при разделении бизнеса
- Смена вывески без смены сути. Люди, процессы, решения — одни и те же.
- «Бумажный» директор. Номиналы не принимают управленческих решений.
- Централизованный маркетинг. Один бренд-бук, общий бюджет на трафик.
- Нематериальные активы в тени. Правообладатель один, «дочки» лишь платят «роялти».
- Смешанные кассы. Перекрёстные беспроцентные займы для латания разрывов.
- Игнорирование общего лимита 150 млн ₽. Нет дашборда консолидированной выручки.
- Один адрес риска. Претензии, страховка, возвраты оформляются через головную компанию.
- Цифровые следы. Общие устройства, VPN, IP в логах банка.
- Фиктивные агентские договоры. У «покупателя» нет реальных расходов на контент.
- Психология «у соседа работает». Слепая вера в безнаказанность.
Алгоритм защиты: 10 шагов, чтобы сохранить право на УСН и избежать штрафов
- Расщепите управление. Профессиональные директора, отдельные советы, протоколы.
- Разведите финансы. Собственные счёта, эквайринг, платёжные шлюзы.
- Передайте НМА. Лицензии на бренд и контент каждой компании, амортизация в учёте.
- Раздельный маркетинг. Уникальные пиксели, рекламные кабинеты, отчёты.
- Собственный персонал и офисы. Эксклюзивные договоры, аренда, коворкинг.
- Контракты по рынку. Внутригрупповые услуги с нормальной маржой и НДС.
- Дашборд лимита. Автоматический контроль 80 % от 150 млн ₽.
- Готовность к ОСНО. Тест-модели налога, регистрация ККТ, переговоры с поставщиками.
- Полугодовой аудит. Внешний ревизор — поиск и устранение красных флагов.
- Чистые цифровые следы. Раздельные VPN, логины, устройства.
Экспресс-чек-лист: протестируйте структуру компании за 5 минут
- Совпадают ли бенефициары?
- Общий ли сайт и CRM?
- Есть ли отдельные KPI-команды?
- Кто отвечает перед клиентом?
- Как распределён бренд и реклама?
- Видите ли консолидированную выручку?
- Готовы ли к ОСНО, если пробьёте лимит?
Итоги и выводы
Дробление без реальной автономии — это отсроченный долг. Судебная практика 2025 года показывает: ФНС уверенно разбирает схемы и доначисляет налоги за несколько лет. Проверьте свою структуру, устраните слабые места, подготовьте доказательства экономического смысла каждой компании уже сегодня.
Ваш опыт важен: были ли у вас споры с ФНС по дроблению? Пишите в комментариях. Подписывайтесь на канал — впереди серия материалов о проверках, переходе на ОСНО и безопасных способах разделения функций.
Нужна персональная диагностика? Напишите в комментариях — вы получите чек-лист рисков и пошаговый план действий, чтобы спать спокойно.
