Недавнее Постановление АС Северо-Кавказского округа от 01.04.2024 № А53-18675/2023 показало, что налоговая инспекция может не признавать доходы от договоров розничной купли-продажи для патентной системы налогообложения (ПСН), если в них содержатся признаки договора поставки. В этом деле выиграла налоговая инспекция.
Случай из нашей практики
Предприниматель занимался торговлей автозапчастями через торговые точки и с доставкой. Сделки с компаниями и индивидуальными предпринимателями он оформлял как розничные купли-продажи, при этом одновременно применяя упрощенную систему налогообложения (УСН) и ПСН, но все доходы относил на патент. Во время проверки инспекторы обнаружили признаки оптовой торговли в заключенных договорах и доначислили предпринимателю налог по УСН и штрафы. Предприниматель решил оспорить это в суде.
Судебное разбирательство не принесло предпринимателю успеха. Хотя договоры розничной купли-продажи и поставки внешне схожи, их основное различие заключается в цели использования товара. Если товар приобретается для предпринимательской деятельности, это считается поставкой; если для личного использования — розницей. Налоговый кодекс не обязывает предпринимателей отслеживать цели покупки их товара, но в судебных делах это играет ключевую роль.
Предприниматель утверждал, что запчасти приобретались для ремонта собственного транспорта контрагентов, а не для перепродажи. Контрагенты подтвердили это на допросах. Однако суды отклонили этот довод, указав, что оптовая торговля не обязательно подразумевает перепродажу товара, а касается его использования в предпринимательской деятельности.
Суд также обратил внимание на то, что контрагенты предпринимателя использовали запчасти для ремонта коммерческого транспорта. Длительные договоры и многократные поставки не соответствовали сути розничной купли-продажи, где обязательства считаются выполненными сразу после передачи товара. Количество и специфика товара, а также характер контрагентов убедили суд в том, что предприниматель знал о коммерческом использовании товара.
Наши рекомендации
Судьи часто ссылаются на пункт 5 постановления Пленума ВАС от 22.10.1997 № 18, который разъясняет, что приобретение товаров для обеспечения деятельности организации или ИП считается покупкой для предпринимательской деятельности. Важно учитывать, что налоговые инспекторы могут проиграть дело, если их доводы основываются на единичных признаках оптовой торговли. Например, в постановлении ФАС Поволжского округа от 13.03.2014 № А57-7323/2013 предприниматель выиграл дело, так как договоры заключались отдельно под каждую партию товара, и инспекторы не смогли доказать факт транспортировки и доставки.
Для предпринимателей важно тщательно подходить к оформлению договоров и учитывать цели покупки товара. В случае сомнений или споров всегда полезно обратиться за профессиональной консультацией, чтобы защитить свои интересы и минимизировать налоговые риски.
Изучение правовых тонкостей и своевременная консультация могут стать ключом к успешному ведению бизнеса. Наши специалисты всегда готовы предоставить квалифицированную помощь и поддержать вас в сложных ситуациях, связанных с налогообложением и оформлением договоров.