⏩ Риски: с 1 января 2025 года основная ставка налога на прибыль будет увеличена с 20 до 25%, для ИТ-компаний ставка вырастет с 0 до 5%.
⏩ Возможности: с начала 2025 года повышающие коэффициенты при формировании первоначальной стоимости ОС и НМА, а также по расходам на НИОКР и приобретение ПО вырастут с 1,5 до 2. Также появится новый федеральный инвестиционный налоговый вычет.
Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ внес в НК РФ важные изменения по налогу на прибыль организаций, которые начнут применяться с 1 января 2025 года.
Ставки налога на прибыль
С 1 января 2025 года основная ставка налога на прибыль составит 25% (ранее – 20%), при этом:
- 8% зачисляется в федеральный бюджет (с 2031 года - 7%);
- 17% - в бюджеты регионов и федеральной территории "Сириус" (с 2031 года - 18%).
Также для некоторых отраслей установлены специальные ставки по налогу на прибыль:
- с 2025 по 2030 год специальная ставка налога на прибыль для IT-компаний повышена с 0 до 5%. При этом она целиком зачисляется в федеральный бюджет;
- для малых технологических компаний законом субъекта РФ могут устанавливаться пониженные ставки налога, зачисляемого в региональный бюджет;
Как подготовиться к переходу на ставку 25% налога на прибыль, рассказано в Готовом решении: Что учесть в связи с изменением с 2025 г. ставок налога на прибыль (КонсультантПлюс, 2024).
Повышающие коэффициенты при формировании первоначальной стоимости ОС и НМА, а также по расходам на НИОКР и приобретение ПО
С начала 2025 года при формировании первоначальной стоимости ряда ОС и НМА можно использовать повышающий коэффициент 2 (ранее – 1,5). Это касается:
- относящихся к сфере искусственного интеллекта объектов ОС, которые включены в единый реестр российской радиоэлектронной продукции;
- объектов ОС, которые являются российским высокотехнологичным оборудованием и на дату ввода в эксплуатацию включены в специальный перечень;
- исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, полученных в связи с выполнением НИОКР из перечня, который утвержден Правительством РФ.
Также с 1 января 2025 года при учете по налогу на прибыль фактических затрат на НИОКР из перечня, утвержденного Правительством РФ, можно применять повышающий коэффициент 2 (ранее 1,5).
Кроме того, с коэффициентом 2 (ранее - 1,5) можно учесть:
- сумму затрат на приобретение прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов по договорам с правообладателем расходы на адаптацию и модификацию таких программ и баз данных;
- приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ, стоимость которых меньше стоимости амортизируемого имущества.
Для применения коэффициента программы, базы данных должны быть включены в единый реестр российского ПО.
Подробнее с условиями применения повышающих коэффициентов можно ознакомиться в Готовом решении: Как с 2025 г. применять повышающие коэффициенты к расходам в целях налога на прибыль организаций (КонсультантПлюс, 2024).
Новый федеральный инвестиционный налоговый вычет
Новый федеральный инвестиционный налоговый вычет введен в дополнение к существующему региональному инвестиционному налоговому вычету. Он может применяться с начала 2025 года на всей территории РФ. Региональный и федеральный вычеты не могут применяться одновременно.
В НК РФ закреплены общие правила применения нового вычета (ст. 286.2 НК РФ), а подробные условия и категории налогоплательщиков, которые могут его применять, установит Правительство РФ.
Федеральный инвестиционный налоговый вычет можно применить к расходам:
- на приобретение, сооружение, изготовление, доставку ОС и доведение его до состояния, пригодного к использованию;
- достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение таких ОС и (или) НМА (кроме частичной ликвидации).
Вычет не может составлять более 50% совокупности этих расходов.
Подробнее о применении нового вычета рассказано в материале Готовое решение: Как применять федеральный инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль с 2025 г. (КонсультантПлюс, 2024).
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.