Компании на УСН становятся плательщиками НДС и будут действовать новые ставки НДС на УСН в 2025 году.
Федеральный закон № 176-ФЗ от 12 июля 2024 года принят и вносит изменения в ч.1 и ч.2 НК РФ. Освобождение от НДС получат организации и ИП на УСН с доходом за предыдущий налоговый период не более 60 млн. рублей и вновь созданные организации и ИП на УСН.
Основание: п. 1 ст. 145 НК РФ.
Например,
если у компании или ИП на УСН за 2024 год доходы от деятельности по УСН и патенту не превысят 60 млн. руб., то такие компании в 2025 году автоматически освобождаются от уплаты НДС.
Основание п. 1 ст. 145 НК РФ.
Организации и ИП на УСН с доходом за предыдущий период свыше 60 млн. рублей с 2025 года обязаны будут платить НДС, такой лимит доходов для плательщиков УСН озвучен в законе № 176-ФЗ от 12.07.2024 г.
Если в течение налогового периода доходы от деятельности по УСН и патенту превысят 60 млн. рублей, то право освобождения от НДС, утрачивается
с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступит превышение.
Основание: п. 5 ст. 145 НК РФ.
В этом случае организации и ИП, смогут выбрать вариант ставки НДС для применения:
1 вариант:
- ставка НДС 5 % или 7 % - без возможности отнесения входящего НДС к вычету.
В этом случае входящий НДС учитывается в расходах на УСН Доходы минус расходы.
При этом, применять данные ставки компании будут обязаны в течение не менее 12 налоговых периодов (3 года)
Основание: п. 9 ст. 164 НК РФ.
2 вариант:
- ставка НДС 20 %, 10 % или 0 % - с отнесением входящего НДС к вычету.
Например,
За 2024 год лимит доходов будет превышать 60 млн. рублей, то
для организаций и ИП будут действовать новые ставки НДС на УСН в 2025 году:
- ставка НДС 5 % – если доход по УСН за предыдущий период будет в пределах до 250 млн руб.
- ставка НДС 7 % – если доход по УСН за предыдущий период будет в пределах от 250 млн. руб. до 450 млн руб.
- ставка НДС 20 %, 10 % или 0% – если доход по УСН за предыдущий период будет свыше 450 млн руб.
Новые ставки НДС будут внесены в п. 8 ст. 164 НК РФ, так следует из текста закона.
Если доход, в течение налогового периода, превысит лимит 250 млн. рублей, увеличенный на коэффициент-дефлятор,
то право на применение ставки НДС 5 % теряется:
- с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступило превышение и начинает применяться ставка НДС 7 %.
Когда доход, в течение налогового периода, превысит лимит 450 млн. рублей, увеличенный на коэффициент-дефлятор,
то право на применение ставок НДС 5 % и 7 % теряется:
- с 1 числа месяца, в котором наступило превышение.
Основание п. 8 ст. 164 НК РФ.
- После превышения лимита доходов по УСН свыше 450 млн. рублей, увеличенного на коэффициент-дефлятор, компании переходят на общую систему налогообложения со ставкой НДС 20 %, 10 % или 0%.
Организации и ИП на УСН с 2025 года, обязаны будут выставлять счета-фактуры и вести книги покупок и продаж.
До 1 января 2025 года организации и ИП на УСН, не являются плательщиками НДС, за исключением НДС при ввозе товаров.
Об этом подробная статья здесь "НДС при ввозе товаров - как учесть в расходах на УСН Доходы минус расходы"
Лимиты доходов для перехода на УСН в 2025 году:
Для перехода с ОСНО на УСН в 2025 году будут действовать новые лимиты по доходам в размере 337,5 млн. руб. за 9 месяцев 2024 года.
Например:
- Компания на УСН превысила лимит по доходам в 2024 году и по новым правилам она может снова перейти на УСН с 1 января 2025 года, если доходы составят не более 337,5 млн. рублей за 9 месяцев в 2024 году.
Основание ч. 11 ст. 8 федерального закон 176-ФЗ от 12.07.2024 г.
Изменения будут выгодны компаниям, у которых лимит по доходам на УСН будет не выше 450 млн. рублей.
Это означает, что такие компании не перейдут на общий режим налогообложения сразу, а смогут применять ставки НДС 20 %, 10 % или 0 % на УСН с применением вычетов по НДС,
до достижения лимита доходов до 450 млн. рублей.
Например,
- Компании на ОСНО смогут перейти на УСН и, если доход в 2024 году был свыше 60 млн. руб., смогут оставаться на НДС, принимая НДС к вычету и платить вместо налога на прибыль, налог по УСН.
В этом году компаниям уже необходимо:
- продумывать стратегию развития своего бизнеса,
- очень важно заранее спланировать доходы и расходы на 2024 и 2025 годы,
- составить финансовые модели на разные системы налогообложения с расчетом ставок НДС,
- рассчитать налоговую нагрузку, как будет в итоге выгоднее, с пониженной ставкой НДС от 5 % до 7 % с отнесением НДС на расходы,
например, на системе налогообложения УСН Доходы минус расходы
или применять ставку НДС 20 %, 10 % или 0%, учитывая НДС к вычету.
Если у вас есть вопросы по налоговому планированию, обращайтесь и я помогу вам:
- спланировать налоговую нагрузку,
- составить финансовые модели
- выбрать наиболее выгодную систему налогообложения для вашего бизнеса.
Заказать консультацию можно на моем сайте
или по контактам в шапке профиля.