Новостные паблики пестрят заголовками о введении прогрессивной шкалы по НДФЛ, я в своей статье хочу затронуть изменения в упрощенной системе налогообложения, потому что именно эти изменения сейчас важны для бизнеса.
//таких изменений, которые предложили в законопроекте, никто не ожидал
Бизнес давно затрагивал тему повышения лимитов по специальным налоговым режимам, жаждал увеличения лимитов по патентной и упрощенной системам налогообложения. Потому что при превышении лимитов специальных налоговых режимов со ставок 6% на УСН Доходы (15% на УСН Доходы-Расходы) предприниматели переходили на повышенные ставки 8% (20%), а потом сразу оказывались на ставках общей системы налогообложения: 20% НДС + 13% НДФЛ.
Такой переход для малого бизнеса был крайне тяжелым, с сильным увеличением налоговой нагрузки //собственно из-за этого бизнес и уходил в истории с дроблением
Законопроект реально предлагал повышение лимита по УСН до 450 млн.руб., собственно как и ожидало бизнес сообщество после послания президента НО! при превышении лимита в 60 млн.руб. бизнес будет платить НДС.
Итак, 10.07.2024 ЗАКОН о совершенствовании налоговой системы ПРИНЯТ.
1.Предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, больше не освобождаются от уплаты НДС
С 2025 года упрощенная система налогообложения больше не является основанием для освобождения от уплаты НДС. Теперь можно лишь получить освобождение от уплаты НДС при соблюдении определенных условий.
Так, при применении УСН, если доход за прошлый налоговый период составлял до 60 млн. руб. в год, можно получить освобождение от уплаты НДС. Причем, согласно новому Закону, необходимости подавать документы на освобождение нет.
Понимаете логику? Т.е. предприниматели на УСН априори становятся плательщиками НДС, а при условии, что доход менее 60 млн. руб. освобождаются от уплаты НДС.
Почему это очень важное и глобальное изменение в налоговой системе? Потому что теперь у бизнеса есть право на освобождение от уплаты НДС, которым предприниматели могут воспользоваться, а могут и не воспользоваться, а можно в дальнейшем совсем поменять это правило освобождения или взять и отменить его.
2. Для УСН вводятся новые ставки НДС — 5 и 7%
В Законопроекте предлагался интересный ход со ставками НДС.
Для общей системы налогообложения ставки НДС останутся как есть:
20% - стандартная ставка;
10% - для социально значимых товаров, лекарств и товаров для детей (есть еще ставка 0%, но она совсем редко применяется).
На общей системе можно уменьшать свой НДС на входящий НДС от контрагентов (вычеты по НДС).
Для упрощенной системы предлагались ставки:
5% - для выручки от 60 млн до 250 млн. руб.;
7% - для выручки от 250 млн до 450 млн. руб.
При этом уменьшать свой НДС на вычеты по НДС нельзя! Но в системе Доходы-Расходы суммы НДС можно будет учесть в расходах.
Т.е. теперь ставки 5 и 7% вводятся исключительно для упрощенной системы налогообложения, осуществлять реализацию товаров/ работ/ услуг по этим ставкам никто, кроме организаций, и ИП на УСН, не имеет права.
Ставку 5% могут применять те, кто заработал более 60 млн. руб., но не более 250 млн рублей. Важно, что 250 млн. руб. дополнительно умножаем на коэффициент-дефлятор. Т.е. лимит 60 млн.руб. не умножается на коэффициент-дефлятор, а порог в 250 млн. руб. умножается. После утраты права применять ставку 5%, происходит переход на ставку 7%, которая будет применяться до конца действия лимита по УСН. Который существенно повысили до 450 млн.руб.
В итоге получается следующая картина для бизнеса на УСН:
НДС грозит всем при выручке свыше 60 млн.руб.
Доходы до 60 млн.руб. - ничего не измениться
Доходы от 60 до 199,35 млн.руб. - УСН6% и НДС5% вместо 6%
Доходы от 199,35 до 250 млн.руб. - УСН6% и НДС5% вместо 8%
Доходы от 250 до 265,8 млн.руб. - УСН6% и НДС7% вместо 8%
Доход от 265,8 до 450 млн.руб. - УСН6% и НДС7% вместо 33% на общей системе налогообложения.
Вы сейчас удивитесь, но есть бизнесы, кому такие изменения реально выгодны: бизнес, чьи доходы от 265,8 до 450 млн.руб. Именно им сложнее всего и финансово и морально давался резкий переход на общую систему без других вариантов. Теперь им этот вариант предложили.
Выше я уже писала, что у предпринимателей теперь есть только право на освобождение от уплаты НДС. И вот, если право на освобождение от НДС в текущем году потеряно (в случае превышения доходов в 60 млн.руб.), то в налоговую нужно отправить уведомление на применение пониженной ставки по НДС. Нет уведомления - нет пониженной ставки.
___________________________
Как бы это пафосно не звучало, но даже если на первый взгляд изменения в налоговой системе вас не должны коснуться, следует серьезно подготовиться к 2025 году:
- вникнуть в цифры своего бизнеса: себестоимость, маржинальность, рентабельность - это как минимум, и подумать, как перестроить свои бюджеты
- учесть, что у ваших контрагентов тоже увеличится налоговая нагрузка и они вероятнее всего тоже пойдут в повышение цен
- найти бухгалтера, если у вас его еще нет, который знает и работает с патентной системой налогообложения и НДС.
У практикующих в НДС бухгалтеров еще много вопросов к предлагаемым изменениям, потому что мы знаем механизмы расчета и подводные камни этого налога: как именно будут считать НДС при УСН, с каких сумм? какая отчетность будет введена? как НДС от бизнеса на УСН принимать к вычету на общей системе и пр. Явно еще будут разъяснительные письма от Минфина, хуже, если они будут появляться впритык перед сдачей отчетности.
Напомню, что Закон также содержит изменения в НДФЛ. В бизнесе эти изменения коснуться ИП на общей системе налогообложения (да, есть и такие ИП) и тех, кто получает дивиденды от своих компаний.
____________________________
Больше про налоги и финансы я рассказываю в своём канале.
В одном из последних постов разбирала стратегию ответа на требование, которое пришло от ФНС вновь открытому ООО, и давала свои рекомендации по общению с налоговой. Подписывайтесь на канал по ссылке.
Я всегда на связи - Елена Шестакова, бухгалтер, аттестованный налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов - бухгалтерское обслуживание, консультации по налогам, регистрация предпринимателей.
Если захотите поделиться этим постом, я не против, переслать ссылку легко - есть стрелочка в конце поста.
Ваш главбух, который всегда на стороне предпринимателей, Елена Ш.
