Понятие КБК
КБК (код бюджетной классификации) – это система кодирования, используемая в бюджетном учете и планировании. Этот код состоит из букв, которые представляют определенные категории расходов и доходов. Расшифровка КБК может помочь понять, на что именно направляются бюджетные средства.
Впервые понятие КБК было введено Бюджетным Кодексом в 1998 году. Это было сделано для группировки видов доходов и расходов бюджета. Кроме этого, КБК помогает составлять и исполнять бюджеты на разных уровнях.
Какие КБК установлены для налогов, страховых взносов, сборов, пеней и штрафов по ним, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Для применения кодов были установлены государственные стандарты. Каждый код состоит из 7 групп цифр. Каждая из них имеет свое значение. Всего в коде используется 20 цифр. Примеры значения групп приведены в таблице «Расшифровка КБК».
Расшифровка КБК
Название группы
Значение показателя
Расшифровка
Администратор
182
Налоговая служба
153
Федеральная таможенная служба
392
Пенсионный фонд
Вид дохода
1
Доходы
2
Безвозмездные доходы
3
Доходы от предпринимательской деятельности
Подгруппы
01
Налог на прибыль
06
Налог на имущество
07
Налог на пользование природными ресурсами
Статья и подстатья
01000
Налог на прибыль организации
01011
Налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет
01012
Налог на прибыль, зачисляемый в бюджет субъекта
Элементы
01
Федеральный бюджет
02
Бюджет субъекта
03
Местный бюджет
Программа
1000
Налог
2000
Пеня
3000
Взыскание
Экономическая классификация
110
Налоговые доходы
120
Доходы от собственности
130
Доходы от оказания платных услуг
Используя эти элементы, получают код бюджетной классификации. Его нужно проставлять в платежном поручении при уплате налогов и взносов. В связи с внесенными в налоговый кодекс РФ изменениями были приняты поправки и для КБК. С января 2023 г. применение кодов бюджетной классификации регламентируется приказом Минфина № 82н от 24.05.2022 и № 75н от 17.05.2022. Оба документа были пересмотрены в ноябре 2022 года, и руководствоваться нужно последними редакциями.
КБК 18210102010011000110
Код бюджетной классификации 182 1 01 02010 01 1000 110 присвоен налогу на доходы физических лиц. Как и в любом другом КБК, каждая цифра в нем имеет свое значение:
- 182 – платеж предназначен и отслеживается налоговой службой;
- 1 – обозначает доходы;
- 01 – доход получен за счет прибыли;
- 02010 – налог удержан с доходов физических лиц;
- 01 – платеж засчитывается в федеральный бюджет;
- 1000 – уплачивается налог (для пеней используется код 2000);
- 110 – налоговые доходы.
Таким образом, расшифровка КБК 18210102010011000110 в 2023-2024 годах говорит о том, что этот платеж направляется в Федеральную налоговую службу, относится он к налогам с доходов физических лиц и его источником является налоговый агент.
Полный перечень кодов бюджетной классификации с расшифровкой можно изучить вдокументе «ТАБЛИЦА КОДОВ КЛАССИФИКАЦИИ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО ГРУППЕ "НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ"».
Применение КБК 18210102010011000110
КБК по подоходному налогу применяется в нескольких случаях. В первую очередь его используют для идентификации платежа. Именно по этому коду налоговая служба определяет принадлежность полученных средств к этому налогу. Указывается код в поле 104 платежного поручения. Располагается оно над строкой, где указывается назначение платежа. В 2023 г. КБК 18210102010011000110 указывается в платежном поручении и при уплате НДФЛ в составе ЕНП, и при использовании платежки вместо уведомления о начисленных налогах.
При заполнении уведомления КБК 18210102010011000110 также применяется. Здесь он указывает, что из поступивших на ЕНП средств нужно списать конкретную сумму на уплату НДФЛ.
Под этим кодом нужно указывать сумму налога, удержанную с доходов физических лиц, не превышающих 5 млн рублей за год и облагаемых ставкой 13 % для резидентов Российской Федерации или 30 % в случае получения дохода не резидента России. К таким выплатам относятся:
- заработная плата;
- отпускные;
- оплата листа нетрудоспособности (больничного);
- премиальные выплаты;
- материальная помощь.
Указывается этот КБК и при составлении отчетности. Например, в 6-НДФЛ и 3-НДФЛ.
Важно помнить, что КБК 18210102010011000110 используется при расчете налога с доходов физических лиц от профессиональной или предпринимательской деятельности, не превышающих 5 млн рублей. При превышении данной суммы для идентификации платежа используется другой код.
Кроме того, знание КБК 18210102010011000110 пригодится и физическим лицам. Он пригодится при подаче декларации на возмещение НДФЛ.
Итоги
Знание расшифровки КБК 18210102010011000110 помогает в правильном заполнении не только платежных поручений, но и отчетов. Внимательное заполнение КБК в документах, отправляемых в налоговую службу, позволяет избежать ошибочного начисления пеней за неуплату НДФЛ в срок. А при подаче 3-НДФЛ с неправильно указанным КБК налоговая служба откажет в возмещении уплаченного НДФЛ.
