Земельный участок был в собственности более 10 лет. После чего был разделен на два участка и продан. В настоящее время налоговая выставляет требование об уплате налога. Насколько правомерны действия уполномоченного органа?
Доходы от продажи объекта недвижимого имущества освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ). В зависимости от способа и даты приобретения имущества, срок составляет 3 и 5 лет. Однако в нашем случае необходимо правильно установить дату для исчисления данного срока.
Срок нахождения в собственности образованных в результате раздела земельных участков для целей НДФЛ необходимо определять с учетом норм земельного законодательства РФ (Письмо ФНС России от 23.09.2015 N БС-3-11/3581@). В силу положений Гражданского кодекса РФ и Земельного кодекса РФ при разделе земельных участков возникают новые объекты права собственности, а первичные объекты прекращают свое существование (п. 2 ст. 8.1, п. 1 ст. 131 ГК РФ, п. п. 1 и 2 ст. 11.2, п. 1 ст. 11.4 ЗК РФ).
Поскольку при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков возникают новые объекты права собственности, а первичные объекты прекращают свое существование, позиция официальных органов заключаются в том, что срок нахождения в собственности образованных участков для целей исчисления и уплаты НДФЛ при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованные участки (Письмо Минфина России от 29.04.2022 N 03-04-05/40076, Письмо Минфина России от 20.07.2022 N 03-04-05/70015, Письмо Минфина России от 23.09.2021 N 03-04-05/77237, Письма Минфина России от 09.12.2021 N 03-04-05/100153, от 18.10.2021 N 03-04-06/83976).
Данная позиция подкреплена сложившейся судебной практикой (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 29.05.2019 N 1357-О, от 18.07.2017 N 1726-О, от 13.05.2014 N 1129-О, кассационное определение Верховного Суда Российской Федерации от 11.04.2018 N 48-КГ17-21, определение Верховного Суда Российской Федерации от 19.12.2016 N 53-КГ16-16).
В связи с этим можно сделать вывод, что действия налоговой при выставлении требования об уплате налога на продажу спорных земельных участков правомерны и обоснованы.
⏳ Запись на консультацию по телефону: +7 906 700-72-50.
Для получения онлайн консультации обращаться в ЛС⬇⬇⬇
⚖ Ассоциация Юристов "ЕС"
На страже Ваших интересов!
#юристы #консультация #юристмосква #юристподольск #юристмосква #суд #налогспродажи #продажаземельногоучастка #разделземельногоучастка #налог #НДФЛ
