Расчет земельного налога для физических лиц
Земельный налог уплачивается не только гражданами, но и предприятиями. Плательщиками признаются субъекты, обладающие земельными участками.
В статье рассмотрим расчет налога только для физических лиц, причем наличие у них статуса ИП значения не имеет – для предпринимателей применяются аналогичные правила.
Сумму к уплате по итогам налогового периода (года) определяет налоговый орган. Он же направляет гражданину налоговое уведомление, на основании которого и происходит оплата налога (п. 4 ст. 397 НК РФ). О том, что делать, если налоговое уведомление не пришло, мы рассказывали в нашей статье.
Итак, расчет земельного налога в 2023 году, как и прежде, ведется инспекторами ФНС. Чтобы проверить правильность начислений, каждый плательщик должен быть в курсе, как производится исчисление налога.
Как рассчитать земельный налог физических лиц: алгоритм действий
Приведем порядок расчетов, который поможет определить сумму земельного налога без специальных знаний:
Шаг 1. Определяем налоговые льготы
Коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока не платят налог в отношении участков, которые используются сохранения их традиционного образа жизни, промыслов (пп. 7 п. 1 ст. 395 НК РФ). Некоторые граждане (пенсионеры, инвалиды, ветераны, многодетные родители и др.) вправе применить вычет - уменьшить базу по налогу на стоимость 600 кв. м (6 соток) одного участка (п. 5 ст. 391 НК РФ).
Дополнительные льготы могут устанавливаться региональными властями.
Шаг 2. Определяем налоговую базу
База – кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в Росреестр по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, в нашем случае – на 1 января 2022 года (п. 1 ст. 391 НК РФ).
Если при применении вычета налоговая база окажется отрицательной, ее значение принимается равным нулю. Как узнать кадастровую стоимость участка мы рассказывали в нашей статье.
Какие льготы предусмотрены по земельному налогу? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ бесплатно.
Шаг 3. Учитываем нюансы
В некоторых случаях для расчета потребуются дополнительные коэффициенты:
- если человек владел участком неполный год;
- если лицу принадлежит только часть участка;
- если участок находится на территории разных муниципалитетов и т.д.
Шаг 4. Проверяем налоговую ставку
Ставки земельного налога вводятся на уровне муниципального образования в пределах, установленных НК РФ. Размеры ставок не могут превышать (п. 1 ст. 394 НК РФ):
0,3% от кадастровой стоимости
1,5% от кадастровой стоимости
Максимальная ставка для:
не используемых в предпринимательской деятельности
- земель сельхозназначения;
- участков под жилым фондом;
- участков для ИЖС;
- участков для личного подсобного хозяйства, сада и огорода и т.п.
- тех же участков, если они используются в предпринимательской деятельности (Письма Минфина от 06.06.2019 № 03-05-04-02/41500, от 03.04.2019 № 03-05-04-02/23083);
- иных земель.
Шаг 5. Рассчитываем земельный налог
Стандартно налог определяется по формуле:
Земельный налог = База х Ставка налога.
Сумма налога рассчитывается в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ). Иногда учитывается повышающий коэффициент.
Подробнее о начислении расскажем на примерах, при этом допустим, что применяется максимально возможная по НК РФ налоговая ставка.
Читайте также: Налог на землю под гаражом
Как рассчитать земельный налог по кадастровой стоимости: примеры
Пример 1
И.И. Денисов – собственник жилого дома и участка. Права на вычет и льгот по земельному налогу у него нет. Стоимость участка под домом по данным кадастра на 01.01.2022 составляет 650 200 руб.
ИФНС начислит земельный налог следующим образом:
650 200 х 0,3% = 1 951 руб.
До 01.12.2023 И.И. Денисов должен заплатить 1 951 руб. земельного налога за 2022 год.
Как рассчитать кадастровый налог с земельного участка при владении им неполный год
Пример 2
М.А. Мельникова 15 марта 2022 зарегистрировала право собственности на участок, кадастровая стоимость которого на 01.01.2022 – 420 100 руб.
Впоследствии участок был продан: 15 октября 2022 право собственности для Мельниковой прекращено и зарегистрировано за новым владельцем – Д.В. Морозовым.
Ставка налога – 0,3%.
Расчет земельного налога в данном случае происходит с учетом коэффициента владения – отношения количества полных месяцев владения участком к 12, т.е. к числу месяцев в году.
Принимаем к сведению, что полным месяцем владения считается месяц, в котором возникло соответствующее право до 15-го числа включительно, или в котором такое право прекратилось 16-го числа и позднее (ст. 396 НК РФ), т.е.:
- для М.А. Мельниковой март принимается как полный месяц владения, т.к. регистрация в Росреестре прошла 15-го числа, а октябрь не принимается к сведению, т.к. прекращение права происходит 15-го числа. Всего в 2022 году - 7 полных месяцев владения;
- для Д.В. Морозова полными месяцами владения станут октябрь (т.к. участок зарегистрирован 15-го числа), ноябрь и декабрь 2022 г. Всего – 3 полных месяца.
Определяем сумму налога для каждого владельца с учетом коэффициента владения:
Показатель
М.А. Мельникова
Д.В. Морозов
Кадастровая стоимость участка на 01.01.2022, руб.
420 100
Ставка налога
0,3%
Сумма налога за полный год, руб.
420 100 х 0,3% = 1 260
Число полных месяцев владения в 2022 г.
7
3
Расчет налога с учетом коэффициента владения
1 260 /12 х 7
1 260 / 12 х 3
Сумма к уплате за 2022 год
735
315
В итоге за указанный участок в 2023 году:
- М.А. Мельникова заплатит 735 руб. налога;
- Д.В. Морозов – 315 руб. налога.
Как рассчитать земельный налог в 2023 с части участка
Пример 3
Земельный участок площадью 3 200 кв. м и кадастровой стоимостью 6 млн. руб. располагается в двух муниципальных образованиях (МО): 1 800 кв. м – в МО № 1 и 1 400 кв. м – в МО № 2.
Ставки налога различаются – 0,3% и 0,2% (условно). Проведем расчеты:
Показатель
МО № 1
МО № 2
Доли участка в каждом муниципальном образовании
1 800 / 3 200 = 0,5625
1 400 / 3 200 = 0,4375
Кадастровая цена каждой из долей участка, руб.
6 000 000 х 0,5625 = 3 375 000
6 000 000 х 0,4375 = 2 625 000
Налог в отношении каждой из частей, руб.
3 375 000 х 0,3% = 10 125
2 625 000 х 0,2% = 7 875
Владелец участка заплатит за 2022 год земельный налог в размере 10 125 + 7 875 = 18 000 руб.
Аналогичный подход к расчету используется, если участок принадлежит нескольким собственникам: каждый заплатит соразмерно своей доле. При общей совместной собственности налог делится поровну (ст. 392 НК РФ).
Как рассчитать земельный налог на 2023 год с учетом вычета 600 кв. м
Пример 4
А.Ю. Абрамов – пенсионер и владелец участка площадью 800 кв. м и кадастровой стоимостью 900 тыс. руб. Ставка налога – 0,3%.
Налог с вычетом 600 кв. м рассчитывается так:
- определяется стоимость 1 кв. м участка:
900 000 / 800 = 1 125 руб.;
- вычисляется стоимость необлагаемых 600 кв. м:
1 125 х 600 = 675 000 руб.;
- находится стоимость, подлежащая обложению:
800 000 – 675 000 = 125 000 руб.;
- сумма налога:
125 000 х 0,3% = 375 руб.
Как рассчитать земельный налог с повышающим коэффициентом
Пример 5
А.А. Петрова приобрела земельный участок для ИЖС: стоимость 1 млн. 200 тыс. руб., налоговая ставка 0,3%.
Право собственности на участок зарегистрировано 03.03.2012, но строительство жилого дома затянулось, и право на дом зарегистрировано только в 2023 году.
Согласно п. 16 ст. 396 НК РФ, если на участке, приобретенном под ИЖС, жилой дом так и не зарегистрирован по истечении 10 лет с даты регистрации участка, при расчете земельного налога будет применяться повышающий коэффициент 2 до момента регистрации жилой недвижимости. А.А. Петрова уплачивает земельный налог с учетом повышающего коэффициента 2 за период с 04.03.2022 до момента регистрации на участке дома в 2023 году. Получается, что в 2022 году земельный налог составит:
- 1 200 000 х 0,3% / 12 х 2 = 600 руб. – за первые 2 месяца 2022 г. налог не увеличивается;
- 1 200 000 х 0,3% / 12 х 10 х 2 = 6 000 руб. – за остальные 10 месяцев (март-декабрь) 2022 г. налог рассчитывается с применением коэффициента 2;
- всего за 2021 год начислено: 600 + 6 000 = 6 600 руб.
Читайте также: Читайте также: Налог на теплицы
Заключение
Земельный налог за 2022 г. уплачивается гражданами (включая ИП) по налоговому уведомлению из ИФНС не позднее 1 декабря 2023 г. Сумма рассчитывается по кадастровой стоимости и ставке с учетом периода владения участком, принадлежности его долей, льгот и повышающих коэффициентов.
Читайте также: Налог на земельный участок под многоквартирным домом
