Торгуя на бирже, инвестор может получить доход несколькими способами: осуществляя покупку и продажу ценных бумаг, деривативов, получая доход в форме дивидендов по акциям или купонов по облигациям, осуществляя операции по купле-продаже валюты и другие. В этой статье я хочу рассмотреть уплачиваемые налоги для физических лиц - резидентов РФ, совершающих сделки на российских биржах ММВБ и СПБ с инструментами, выпущенными российскими компаниями.
Приведу основные вводные, на базе данных Налогового кодекса, статьи 208, 209, 224, 226, которые касаются непосредственно рассматриваемого вопроса:
- к доходам от источников в РФ относятся: дивиденды и проценты, полученные от российской организации, доходы от реализации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале и иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физ.лицу
- объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физ. лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.
- налоговые расчеты происходят в рублях, даже если бумага номинирована в иной валюте (юань, доллар и т.д.)
- если операции осуществляются через брокера, доверительного управляющего, депозитария или форекс-дилера, то именно они признаются налоговыми агентами, которые производят удержание и уплату налога (кроме выплаты дивидендов и валюты, об этом далее)
- налоговая база определяется отдельно по дивидендам, операциям с ценными бумагами, допущенные к торгам на российских биржах, ПИФам, инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, ценным бумагам внебиржевого рынка, деривативам (ПФИ). Ни прибыль, ни убыток по ним учитывать в совокупности нельзя.
- применяемая ставка - 13% или 15%. Доходы более 5 млн руб. облагаются по налоговой ставке 15%, на 2023 год продлен переходный период для налоговых агентов по НДФЛ, в течение которого не определяется консолидированная налоговая база. Например, если по заработной плате доход не превысил 5 млн руб. и при этом был получен доход от реализации ценных бумаг, то налоговый агент начисляет налог не в совокупности с этих баз, а отдельно, по ставке 13%, которая применяется и к зарплате и к доходу от реализации бумаг, до тех пор, пока каждая налогооблагаемая база не превысит 5 млн. руб (ФЗ от 19.12.2022 №523-ФЗ). Для сравнения ставка для нерезидентов - 30%.
- Формула расчета НДФЛ к уплате: Налогооблагаемая база ×Ставка налога
- Налоговый период - год
Рассмотрим чуть более подробно каждый отдельный случай.
1. Операции покупки-продажи ценных бумаг
В случае, если вы продали ценные бумаги дороже, чем купили, то вы должны будете уплатить с полученного дохода НДФЛ. Налогооблагаемая база в этом случае представляет собой сумму превышения стоимости проданных активов над стоимостью их приобретения за вычетом комиссий на их покупку и продажу.
Например, вы купили акции по 100 рублей, продали через неделю по 120 рублей, уплатили при покупке комиссию брокеру - 1 рубль, при продаже 1.2 рубля, тогда НДФЛ=(120-100-1-1,2)*13% =1,196 рубля.
2. Купоны по корпоративным, государственным и муниципальным облигациям
Процентами в целях налогообложения признается любой заранее заявленный или установленный доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида вне зависимости от способа его оформления. Налогооблагаемая база при расчете НДФЛ - размер полученного купона или дисконта за вычетом любых комиссий, если они были уплачены.
С 2021 года купоны по ОФЗ и муниципальным облигациям облагаются налогом по общим правилам, ранее действовавшая льгота отменена.
Обсуждается вопрос об изменении порядка удержания НДФЛ с приобретенных облигаций между датами выплат купонов. Сейчас тот, кто купил облигацию уплачивает НДФЛ с полной суммы купона, даже если владел бумагой 3 дня. Возникает диспропорция во времени: инвестор получает купон частично, налоги платит с полной суммы, при этом сумму «переплаты», удержанную брокером, можно вернуть уже только по окончании налогового периода (Статья РБК).
3. Дивиденды по акциям
При осуществлении распределения прибыли в форме дивидендов, обязанность исчисления и уплаты НДФЛ лежит на организации, осуществляющей выплату дивидендов владельцам акций. То есть инвестор получает дивиденды на свой счет уже за вычетом налога НДФЛ, а компания сама перечисляет НДФЛ с выплаченной суммы дивидендов в бюджет одновременно с перечислением дивидендов.
4. Продажа валюты
Согласно ст. 141 ГК РФ валюта – это актив и доходы от ее реализации подпадает по налогообложение. При этом уплата налога осуществляется самостоятельно, так как согласно Налоговому кодексу в этом случае проф.участник не выступает налоговым агентом. Налогооблагаемой базой в этом случае является полученная курсовая разница за вычетом уплаченных комиссий на покупку и продажу валюты.
Например, вы купили 100 юаней за 1121 рубль, а через 3 дня продали юани за 1200 рублей, уплатив комиссии при покупке и продаже по 10 рублей, тогда НДФЛ=(1200-1121-10-10) =7,67 рубля.
Декларация 3-НДФЛ подается до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Если доход был получен в 2022 году - до 30 апреля 2023 года. Срок уплаты НДФЛ - до 15 июля 2023. Перечислить налог можно через личный кабинет налогоплательщика (Личный кабинет ФНС «Уплата налогов физлиц»). С 1 января 2023 года в связи с введением Единого налогового счета оплата производится единым налоговым платежом.
За несвоевременную уплату НДФЛ предусмотрены пени в размере 1/300 от ключевой ставки Банка России за каждый день просрочки, а за несвоевременную подачу декларации - штраф в размере от 5% до 30% от величины недоимки. Если же декларация нулевая, но сдана не вовремя, штраф составит 1000 руб.
Друзья, подписывайтесь на канал, ставьте лайки, пишите комментарии!
Теперь также в Телеграм.
