Найти тему

Налоги инвестора: что важно знать

Торгуя на бирже, инвестор может получить доход несколькими способами: осуществляя покупку и продажу ценных бумаг, деривативов, получая доход в форме дивидендов по акциям или купонов по облигациям, осуществляя операции по купле-продаже валюты и другие. В этой статье я хочу рассмотреть уплачиваемые налоги для физических лиц - резидентов РФ, совершающих сделки на российских биржах ММВБ и СПБ с инструментами, выпущенными российскими компаниями.

Photo by Recha Oktaviani on Unsplash
Photo by Recha Oktaviani on Unsplash

Приведу основные вводные, на базе данных Налогового кодекса, статьи 208, 209, 224, 226, которые касаются непосредственно рассматриваемого вопроса:

  • к доходам от источников в РФ относятся: дивиденды и проценты, полученные от российской организации, доходы от реализации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале и иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физ.лицу
  • объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физ. лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.
  • налоговые расчеты происходят в рублях, даже если бумага номинирована в иной валюте (юань, доллар и т.д.)
  • если операции осуществляются через брокера, доверительного управляющего, депозитария или форекс-дилера, то именно они признаются налоговыми агентами, которые производят удержание и уплату налога (кроме выплаты дивидендов и валюты, об этом далее)
  • налоговая база определяется отдельно по дивидендам, операциям с ценными бумагами, допущенные к торгам на российских биржах, ПИФам, инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, ценным бумагам внебиржевого рынка, деривативам (ПФИ). Ни прибыль, ни убыток по ним учитывать в совокупности нельзя.
  • применяемая ставка - 13% или 15%. Доходы более 5 млн руб. облагаются по налоговой ставке 15%, на 2023 год продлен переходный период для налоговых агентов по НДФЛ, в течение которого не определяется консолидированная налоговая база. Например, если по заработной плате доход не превысил 5 млн руб. и при этом был получен доход от реализации ценных бумаг, то налоговый агент начисляет налог не в совокупности с этих баз, а отдельно, по ставке 13%, которая применяется и к зарплате и к доходу от реализации бумаг, до тех пор, пока каждая налогооблагаемая база не превысит 5 млн. руб (ФЗ от 19.12.2022 №523-ФЗ). Для сравнения ставка для нерезидентов - 30%.
  • Формула расчета НДФЛ к уплате: Налогооблагаемая база ×Ставка налога
  • Налоговый период - год

Рассмотрим чуть более подробно каждый отдельный случай.

1. Операции покупки-продажи ценных бумаг

В случае, если вы продали ценные бумаги дороже, чем купили, то вы должны будете уплатить с полученного дохода НДФЛ. Налогооблагаемая база в этом случае представляет собой сумму превышения стоимости проданных активов над стоимостью их приобретения за вычетом комиссий на их покупку и продажу.

Например, вы купили акции по 100 рублей, продали через неделю по 120 рублей, уплатили при покупке комиссию брокеру - 1 рубль, при продаже 1.2 рубля, тогда НДФЛ=(120-100-1-1,2)*13% =1,196 рубля.

2. Купоны по корпоративным, государственным и муниципальным облигациям

Процентами в целях налогообложения признается любой заранее заявленный или установленный доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида вне зависимости от способа его оформления. Налогооблагаемая база при расчете НДФЛ - размер полученного купона или дисконта за вычетом любых комиссий, если они были уплачены.

С 2021 года купоны по ОФЗ и муниципальным облигациям облагаются налогом по общим правилам, ранее действовавшая льгота отменена.

Обсуждается вопрос об изменении порядка удержания НДФЛ с приобретенных облигаций между датами выплат купонов. Сейчас тот, кто купил облигацию уплачивает НДФЛ с полной суммы купона, даже если владел бумагой 3 дня. Возникает диспропорция во времени: инвестор получает купон частично, налоги платит с полной суммы, при этом сумму «переплаты», удержанную брокером, можно вернуть уже только по окончании налогового периода (Статья РБК).

3. Дивиденды по акциям

При осуществлении распределения прибыли в форме дивидендов, обязанность исчисления и уплаты НДФЛ лежит на организации, осуществляющей выплату дивидендов владельцам акций. То есть инвестор получает дивиденды на свой счет уже за вычетом налога НДФЛ, а компания сама перечисляет НДФЛ с выплаченной суммы дивидендов в бюджет одновременно с перечислением дивидендов.

4. Продажа валюты

Согласно ст. 141 ГК РФ валюта – это актив и доходы от ее реализации подпадает по налогообложение. При этом уплата налога осуществляется самостоятельно, так как согласно Налоговому кодексу в этом случае проф.участник не выступает налоговым агентом. Налогооблагаемой базой в этом случае является полученная курсовая разница за вычетом уплаченных комиссий на покупку и продажу валюты.

Например, вы купили 100 юаней за 1121 рубль, а через 3 дня продали юани за 1200 рублей, уплатив комиссии при покупке и продаже по 10 рублей, тогда НДФЛ=(1200-1121-10-10) =7,67 рубля.

Декларация 3-НДФЛ подается до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Если доход был получен в 2022 году - до 30 апреля 2023 года. Срок уплаты НДФЛ - до 15 июля 2023. Перечислить налог можно через личный кабинет налогоплательщика (Личный кабинет ФНС «Уплата налогов физлиц»). С 1 января 2023 года в связи с введением Единого налогового счета оплата производится единым налоговым платежом.

За несвоевременную уплату НДФЛ предусмотрены пени в размере 1/300 от ключевой ставки Банка России за каждый день просрочки, а за несвоевременную подачу декларации - штраф в размере от 5% до 30% от величины недоимки. Если же декларация нулевая, но сдана не вовремя, штраф составит 1000 руб.

Друзья, подписывайтесь на канал, ставьте лайки, пишите комментарии!

Теперь также в Телеграм.