Если налоговая инспекция нашла нарушение и привлекает вас к ответственности, а вы с этим не согласны — можно и нужно бороться. Это не быстро, но в итоге можно отстоять свою правоту и отбиться от штрафов. В этой статье — пошаговая инструкция по обжалованию решения налоговой.
Какие решения можно обжаловать
Установить нарушение, доначислить налоги, пени и назначить штраф налоговая инспекция может по итогам выездной или камеральной проверки. Сначала составляют акт, а потом выносят одно из решений:
- о привлечении к налоговой ответственности. В этом случае в решении опишут нарушение, посчитают неуплаченный налог, пени за просрочку и штраф;
- об отказе в привлечении к налоговой ответственности. Здесь штрафа не будет, только дополнительно начислят налог и посчитают пени. Такие решения принимают не часто, но они бывают, например, когда прошёл срок давности с периода, в котором нашли нарушение.
Вы можете согласиться с решением или попробовать оспорить его, если считаете, что налоговики не правы. Для этого сначала нужно пройти досудебное урегулирование спора и только потом, если не получится отстоять свою правоту, идти в суд. Это будет судебный этап обжалования решения.
Досудебное урегулирование споров
По закону досудебное урегулирование спора нельзя пропустить — суд вернёт исковое заявление, если его не пройти. На этом этапе инспекция лояльно относится к разногласиям: принимает документы, которые вы не предоставляли в ходе проверки, изучает аргументы, и есть шанс, что примет решение в вашу пользу. Главное, чтобы документы были не фиктивные.
Возражения
После того, как вам вручат акт с результатами проверки, можете подать возражения. Это письменное обращение, в котором вы описываете несогласие с нарушением, приводите аргументы и подтверждаете их документами. Их подают в налоговый орган, который проводил проверку.
Срок подачи возражений — в течение 1 месяца после получения акта.
Жёстких требований к формату возражений нет. Главное — подробно изложить, почему вы не согласны с нарушением. Укажите пункты акта, с которыми не согласны, и на каждый пункт приведите доводы. Делать это надо со ссылками на статьи Налогового кодекса, подкреплять письмами Минфина, судебной практикой и другими официальными разъяснения госорганов.
Пример возражений:
После получения возражений в течение 10 дней инспекторы назначат день рассмотрения материалов проверки. Вам отправят приглашение по почте или ТКС. Обязательно должно быть подтверждение, что вы получили это приглашение, иначе рассмотрение нельзя проводить.
Если вы решите присутствовать на рассмотрении, вы можете давать устные пояснения и предоставить дополнительные документы, которые подтверждают отсутствие нарушения. Их обязаны принять и приобщить.
В ходе рассмотрения ФНС может решить, что нужно ещё подробнее разобраться в вопросе. Тогда назначат дополнительные мероприятия налогового контроля. Они могут длиться не больше одного месяца.
В ходе таких мероприятий инспекторы могут:
- истребовать документы у вас или ваших контрагентов;
- допрашивать свидетелей;
- проводить экспертизу.
Другие действия им запрещено проводить.
Затем инспекция в течение 5 рабочих дней выдаст дополнение к акту налоговой проверки. Вы вправе подать возражения и на них. На это есть 15 рабочих дней после получения дополнений.
Порядок рассмотрения такой же, как и на акт проверки. ФНС назначит дату и пригласит вас в инспекцию. Вы можете давать пояснения и дополнительные документы. Их должны приобщить к делу.
Финал рассмотрения материалов проверки и возражений может быть такой:
- Доводы не примут и вынесут решение о привлечении к ответственности на сумму дополнительно начисленного налога, которая была в акте. Насчитают пени и штраф.
- Доводы примут частично и в решении снизят сумму налога, пересчитают пени. Штраф посчитают с меньшей суммы.
- Доводы примут полностью и вынесут решение об отказе в привлечении к ответственности.
Решение выносят в течение 5 рабочих дней с даты рассмотрения.
Возражения подавать не обязательно, но именно на этой стадии есть шанс активно спорить, направлять дополнительные документы и доказывать, что налоговая не права. Однако, если не успели подать возражения, не значит, что вы не можете идти спорить дальше.
Апелляционная жалоба
Если налоговая не приняла ваши возражения и вынесла решение, с которым вы не согласны, можете подать апелляционную жалобу.
Подавайте её в Управление ФНС по своему субъекту, но через инспекцию, которая проводила проверку — оттуда жалобу перенаправят в Управление. Так в ИФНС поймут, что решение с результатами проверки не вступило в силу и не выставят требование об уплате налогов и санкций. Даже если вы не согласны только с каким-то одним нарушением.
Чаще в жалобе дублируют те аргументы, которые были в возражениях, и предоставляют те же документы. Если есть дополнения, их можно написать и приложить документы.
Пример апелляционной жалобы на решение налогового органа:
- наименование организации и ИП;
- ФИО представителя, если он подаёт жалобу по доверенности, и приложить копию;
- наименование налогового органа, решение которого обжалуется;
- номер и дата решения;
- ваши аргументы и требования, например, отменить решение полностью;
- как вы хотите получить решение Управления — электронно по ТКС или на электронный адрес, на бумаге по почте;
- ссылку на прилагаемые копии документов — какие документы, в каком количестве.
Жалобу подписывает руководитель организации, ИП или представитель по доверенности.
Срок для подачи апелляционной жалобы — в течение 1 месяца с момента получения решения.
Если вы пропустите этот срок, в течение года можно подать обычную жалобу. Правда, заплатить налоги всё равно придётся, потому что решение уже вступит в силу и вам выставят требование об уплате.
За один месяц Управление ФНС рассмотрит вашу жалобу и вынесет своё решение, в котором может:
- полностью поддержать решение инспекции и оставить начисленный налог, пени и штраф;
- полностью отменить решение налогового органа;
- отменить частично решение инспекции, снизить налог и пересчитать пени и штраф.
С даты решения Управления вступает в силу решение налогового органа, которое вы обжаловали.
После вынесения решения Управление ФНС в течение трёх дней направит его тем способом, который вы указали в апелляционной жалобе.
Как подавать возражения и жалобу
Возражение и апелляционную жалобу со всеми документами вы можете подать одним из способов:
- принести лично в канцелярию или окно приёма документов налогового органа;
- отправить по почте заказным письмом с описью вложения;
- в электронном виде через ТКС или личный кабинет налогоплательщика.
Узнать о ходе рассмотрения апелляционной жалобы можно через сервисы «Узнать о жалобе» или «Решения по жалобам».
Судебное урегулирование споров
На этом этапе вы подаёте исковое заявление в арбитражный суд своего города с требованием признать недействительным решение налогового органа. В заявлении укажите причины, почему считаете решение неправомерным.
Срок, в течение которого можно подать иск — 3 месяца с даты получения решения Управления ФНС. Если пропустите этот срок по уважительной причине, например, болезни, можете заявить об этом и суд восстановит срок. Без уважительной причины иск позже срока не примут.
Есть несколько инстанций судов — первая, апелляционная и кассационная. Вы вправе обратиться с исковым заявлением в каждую последующую, если проиграете.
Кассационную жалобу можно подать в течение двух месяцев с даты решения апелляционного суда. Если пропустите этот срок, жалобу не примут.
Судебные разбирательства могут затянуться, поэтому перед обращением в суд лучше заплатить налог и пени, которые вам доначислили по проверке. Иначе, если суд вынесет решение не в вашу пользу, придётся заплатить пени в повышенном размере. Если решение будет в вашу пользу, вам вернут излишне уплаченные деньги.
Сервис «Моё дело Бюро»
Это справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков, а также сервис проверки контрагентов и профессиональный консалтинг с доступом через удобный онлайн-кабинет.
Сервис собрал все необходимое для решения рабочих задач в одном месте, чтобы экономить время и деньги. Вот три главные причины подключить «Моё дело Бюро»:
- Всегда актуальное законодательство, практические рекомендации и готовые решения по бухгалтерскому учёту, налогообложению, кадровому делу и юриспруденции.
- Экспресс-ответы бухгалтеров, налоговых консультантов и кадровых специалистов на любые вопросы по учёту, налогообложению и кадровому делу в чате.
- Встроенная проверка контрагентов, которая позволяет собрать полное досье на партнёра и оценить его по всем риск-факторам
