Что относится к подакцизным товарам – перечень 2024?

Общие сведения о подакцизных товарах

Подакцизные товары — это вид товаров, которые облагаются особым налогом — акцизом. Акциз — разновидность косвенного налога в виде надбавки к стоимости товара, вводимой государством для наполнения госбюджета, а также для регулирования спроса на тот или иной вид товаров.

Подакцизные товары обладают общей чертой: все они являются высокорентабельными и обладают низкими производственными издержками, что делает их очень привлекательными с точки зрения налогообложения. На сегодняшний день доходы бюджета от налоговых поступлений по акцизам составляют около 5–8% от общей суммы налоговых поступлений, что, несомненно, очень высокий показатель. Подакцизными признаются как товары, произведенные на территории РФ, так и ввозимые.

Плательщиком акциза в бюджет является организация, ИП или иное лицо, которое осуществляет операции по реализации или производству подакцизного товара.

Подробнее о том, кто должен платить налог, читайте в статье «Кто является плательщиками акцизов (нюансы)?».

С 2023 года большинство налогов следует вносить путем уплаты единого налогового платежа. Акцизы не стали исключением. Как в нынешнем 2024 году следует уплачивать налоги, в том числе и акцзы, рассказали эксперты КонсультанПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

Какие товары относятся к подакцизным

Группа подакцизных товаров в РФ постоянно меняется. Однако есть ряд товаров, которые входили в нее всегда и в ближайшее время не покинут. Эти товары являются подакцизными не только в нашей стране, но и практически во всех странах мира. Перечень таких товаров установлен в ст. 181 НК РФ, согласно которой к подакцизным товарам относятся:

• Этиловый спирт.
• Спиртосодержащие товары, в которых доля этилового спирта составляет более 9%, за исключением алкогольной продукции. Также к исключениям в данном случае относятся:
• лекарственные средства;
• продукция ветеринарного назначения, разлитая в емкости, по объему не превышающие 100 мл;
• парфюмерно-косметические товары, объем емкости которых не превышает 100 мл, а доля спирта составляет 80 и 90%, при наличии пульверизатора, а также с долей этилового спирта до 90% и объемом, не превышающим 3 мл;
• отходы производства этилового спирта, а также ликероводочной продукции при условии их дальнейшей переработки и использования в технических целях;
• пивное сусло.
• Алкогольная продукция, пиво, виноградное сусло, плодовое сусло, плодовые сброженные материалы, вино наливом (виноматериал).
• Табачная продукция.
• Легковые автомобили.
• Мотоциклы, мощность которых превышает 112,5 кВт (150 л. с.).
• Автомобильный бензин.
• Дизельное топливо.
• Моторные масла для инжекторных и дизельных двигателей.
• Бензин.
• Авиационный керосин.
• Ортоксилол, параксилол, бензол.
• Иные смеси углеводородов в жидком состоянии.
• Природный газ.
• Электронные сигареты.
• Жидкости для электронных сигарет.
• Табак и изделия из него, употребляемые путем нагрева.
• Нефтяное сырье.
• Виноград, использованный для производства вина (с 01.01.2020).
• Сахаросодержащие напитки (с 1.07.2023).

Подакцизные товары - изменения 2024

Остановимся на сахаросодержащих напитках, которые с середины 2023 года попали в перечень подакцизных товаров. Под акцизами эти напитки окажутся только если соблюдены требования:

• Основой напитка послужит минералка либо питьевая вода (исключение – напитки, изготовленные и упакованные субъектами из сферы общепита).
• Готовый продукт состоит из сахара либо его заменителей, например, самого сахара либо сахарного сиропа, меда, моносахаридов, дисахаридов.
• Содержание углеводов (в пищевой ценности продукта) = 5 г на 100 мл напитка.
• Объемная доля спирта этилового не превышает 1,2 %.

Одновременно с этим налоговый кодекс определяет список продуктов, которые не станут подакцизными, это например морсы, нектары, соки, молочная продукция и т.д. Полный перечень приведен в п. 3 ст. 181 НК РФ.

Разновидности подакцизных товаров

Весь перечень подакцизных товаров можно разделить на 2 основные группы:

• Подлежащие обязательной маркировке.
• Не подлежащие обязательной маркировке.

К 1-й группе, как правило, относят табачную продукцию, расфасованную для розничной продажи, и алкогольную продукцию в емкостях от 50 мл до 100 л. С 1 сентября 2023 года в эту группу попали также пиво, сидор, медовуха.

К товарам, не подлежащим маркировке, относят все остальные товары из перечня подакцизных. Перечислим некоторые из них:

• легковые автомобили;
• мотоциклы, мощность которых превышает 112,5 кВт (150 л. с.);
• автомобильный бензин;
• дизельное топливо;
• моторные масла для инжекторных и дизельных двигателей.

О том, как проводится обязательная маркировка товаров, узнайте из Готового решения справочно-правовой системы КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к системе и переходите к изучению материала.

Итоги

Таким образом, перечень подакцизных товаров в основе своей представляет список определенных товаров, присутствующих в нем постоянно. К ним относят табачную и алкогольную продукцию, нефтепродукты. Изменения этого перечня не редкость. Связаны они, как правило, с экономической ситуацией в стране.