Пару лет назад был введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», как пилотный проект о «самозанятых», на основании Федерального Закона от 2711.18 №422-ФЗ.
«Самозанятые» - это широкоупотребимое понятие. В налогообложении правильно говорить о введении нового специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Поэтому «самозанятых» мы так и определим:
Самозанятые – это физические лица, зарегистрировавшиеся в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.
До 01.07.2020 года проект «самозанятые» действовал на ограниченных территориях РФ: Город Москва, Московская область, Калужская область, Республика Татарстан. С 01.07.2020 года Налог на профессиональный доход действует на всей территории РФ.
Кто может быть самозанятым?
Физические лица (в т.ч. параллельно работающие по трудовому договору) и индивидуальные предприниматели. При этом самозанятый может зарегистрироваться, как налогоплательщик налога на профессиональный доход на любой из территорий, а действовать на всех.
Кто НЕ вправе применять «Налог на профессиональный доход»?
1. лица, реализующие подакцизные товары и товары, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством РФ
2. лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд
3. лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых
4. лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях
5. лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии, агентских договоров
6. лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров онлайн-кассы
7. самозанятые, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.
Как стать самозанятым?
Нужно написать Заявление в ИФНС на одной из проектных территорий + приобрести мобильное приложение «Мой налог», где обязательно фиксировать каждую продажу с выдачей чека.
! При этом, ИП могут применить «Налог на профессиональный доход» только если одновременно уведомят ИФНС о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД, ПСН, УСН или ЕСХН.
То есть если ИП ранее применял иные спецрежимы, то он должен сам сняться с учета в качестве их налогоплательщика. При прекращении применения «Налога на профессиональный доход» ИП может снова уведомить ИФНС о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, ПСН, УСН или ЕСХН.
Какие налоги платят самозанятые?
4 % с денежных доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам
6 % с денежных доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.
! в эти доходы не включаются доходы от продажи личного имущества, доходы по трудовым договорам.
Какие налоги НЕ платят самозанятые?
● Самозанятые-ФЛ не уплачивают НДФЛ с доходов от деятельности в качестве «самозанятого»
● Самозанятые-ИП не уплачивают НДС и НДФЛ (с доходов от деятельности в качестве «самозанятого»), если ранее применяли ОСНО, также страховые взносы за «себя». И, как уже говорилось, если ИП ранее применял какой-либо спецрежим, то чтобы использовать «Налог на профессиональный доход» он должен сняться с учета в качестве их налогоплательщика этих режимов.
! «Самозанятые» НЕ освобождаются от уплаты:
● НДФЛ с дивидендов, распределения прибыли
● Госпошлин и сборов
● Региональных и местных налогов
(+) ПЛЮСЫ «Налога на профессиональный доход»
● для физических лиц – это меньшие ставки налога на доходы и возможность ведения предпринимательской деятельности без регистрации ИП
● для ИП – это меньшие ставки налога на доходы (в сравнении с УСН 6%), отсутствие страховых взносов
● для работодателей – это возможность получения работ, услуг от физических лиц, без оформления их работниками по трудовому договору = экономия на «зарплатных налогах», при соблюдении всех нюансов определения трудовых отношений (об этих рисках подробнее в других статьях)
● отсутствие отчетности и онлайн-касс!!!
(-) МИНУСЫ «Налога на профессиональный доход»
● ограниченность видов деятельности
● ограниченность дохода 2,4 млн.руб.
● для ИП – это невозможность одновременного использования других спецрежимов
● нельзя иметь наёмных работников
● отсутствие пенсионных начислений (а кто-то надеется на пенсию от государства)
● если раньше физлицо могло получать небольшой доход и не платить никакие налоги, то когда физлицо оформилось «самозанятым», то это «выход из сумрака на свет», и обратной дороги не будет, с этого момента ИФНС будет отслеживать движения по карте и после закрытия «самозанятого».
Вот краткий и достаточный обзор нового налога. Минусы сбалансированы плюсами, но всё зависит от конкретного положения дел, и налог вполне удобоваримый и приемлемый.