Очень многие предприниматели стараются зарабатывать на своем опыте с помощью инфопродуктов. Курсы, онлайн-школы, повышение квалификации, обучение новым профессиям, помощь в выходе на маркетплейсы - все это инфобизнес, который вполне себе может (по новым ОКВЭД) считаться IT-компанией.
А значит, изменения в налогообложении для IT - это изменения и для инфобиза. Разобраться в этих изменениях редакции «Собранки» помогла Наталья Ненашева, владелец консалтинговой компании «TOPLINE» и действующий член палаты налоговых консультантов.
Для налогоплательщиков в сфере IT в России совсем скоро вступит в силу несколько новых положений по налогообложению. Действовать они будут с 2025 по 2030 год.
Основные изменения
Пока что ставка налога на прибыль как в федеральный, так и в региональный бюджеты - 0%. С 2025 по 2030 год ставка по налогу на прибыль станет 5% в федеральный бюджет. Ставка в региональный бюджет останется на нуле.
До конца 2026 года IT-компаниям можно применять пониженный тариф страховых взносов - 7,6% в рамках единой предельной величины базы, а свыше нее - 0 %.
Сейчас взносы по этому тарифу начисляют на сумму выплат, не превышающую 1 917 000 рублей. В 2025 году максимальная сумма, до которой начисляются страховые взносы, будет увеличена до 2 225 000 рублей. На сумму выплат сверх этой величины взносы начислять не нужно.
Но учтите, что этими льготами можно воспользоваться, если соблюдены два условия:
- У IT-компании есть аккредитация;
- Доля профильных доходов не ниже 70% от общих доходов.
Если в течение года одно или несколько условий перестают выполняться, страховые взносы надо пересчитать по обычным тарифам с начала года. Минфин считает, что применение льготного тарифа взносов следует начинать с месяца получения госаккредитации, а не с начала года, как по налогу на прибыль
Для реорганизованных IT-компаний условия для применения налоговых благ отличаются от обычных IT-компаний. Не могут применять ставку по прибыли 0% и тариф взносов 7,6% компании, которые:
- рождены в результате реорганизации, кроме преобразованных, после 1 января 2022 года;
- реорганизованные в форме присоединения к ним другого юрлица либо выделения из его состава одного или нескольких юрлиц после 1 июля 2022 года.
Но не переживайте: если такие IT-компании уже были аккредитованы до 1 июля 2022 года и до своей реорганизации в 2022 году применяли налоговые льготы, они могут продолжать применять их после реорганизации, при условии, что доля доходов от IT не ниже порога (70%).
С 2025 года такие организации смогут применять прибыльную ставку 5% при соблюдении трех условий:
- Они были аккредитованы до 1 июля 2022 года;
- Применяли нулевую прибыльную ставку до 2025 года;
- Соблюдали условие о доле профильных доходов.
Еще про льготы
От НДС освобождается передача прав на российское ПО и его сопровождение.
Освобождение от НДС можно применять только с момента включения ПО в реестр. От НДС нельзя освободить программные продукты (даже включенные в реестр), которые связаны с рекламой, изучением рынка или заключением сделок.
Мораторий на выездные налоговые проверки IT-компаний действует до 3 марта 2025 года. Проведение таких проверок возможно только в исключительных случаях.
По УСН: регионам предоставлено право устанавливать пониженные ставки налога для компаний отдельных отраслей. Так, например, в Московской области установлены льготные ставки для IT-компаний в размере 1% по объекту обложения «Доходы» и 5% по объекту обложения «Доходы минус расходы».
В 2025-2030 годах для организаций, включенных в реестр малых технологических компаний, регионы могут понижать ставку по налогу на прибыль .
Льготная ставка устанавливается законом субъекта РФ. Она снижается только в части налога, зачисляемой в региональный бюджет. В законе субъекта РФ могут предусматриваться различные размеры льготных ставок для разных видов малых технологических компаний и дополнительные требования к ним и условия применения льготы.
Если ваш регион установил льготную ставку, то пользоваться ею можно, пока вы включены в реестр малых технологических компаний. Если вас из него исключают, вы утрачиваете право на льготу.
Аккредитация
27 августа 2024 года определили единственный способ подачи заявления о подтверждении аккредитации - через Госуслуги.
Руководитель или уполномоченное лицо должны заверить документ квалифицированной или неквалифицированной электронной подписью.
Это снижает претензии налоговых инспекций по снижению налоговой нагрузки и запросов на подтверждение льготы.
Важно: Минцифры проверяет уровень среднемесячных выплат физлицам - работникам аккредитованных ИТ-компаний:
- за 4 квартал предыдущего года и I квартал текущего при плановом подтверждении;
- 4 квартал предыдущего года и истекшие отчетные периоды текущего - при внеочередной проверке.
Если в год госрегистрации юрлица оно получило аккредитацию, в этот год плановое подтверждение не проводят.
Ответы на вопросы
Может ли компания, получившая аккредитацию в июле 2022 года, ретроспективно с 01.01.2022 применять ставку по налогу на прибыль в размере 0 процентов?
Может, если выполнила все условия.
Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области IT, нулевая налоговая ставка по налогу в 2022-2024 годах устанавливается, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации.
Главное условие: по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы, не менее 70% составляют доходы от профильной деятельности.
Следовательно, если у компании есть аккредитация и 70% доходов от IT-деятельности, такая организация вправе применять пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль в размере 0%, начиная с того отчетного (налогового) периода, по итогам которого у организации одновременно соблюдены эти условия.
Однако, если у IT-компании в полугодии 2022 года не получен документ о государственной аккредитации или не выполняется условие о 70%-ной доле доходов от IT-деятельности, то такая организация по итогам этого отчетного периода 2022 года применяет общеустановленные ставки по налогу на прибыль.
В случае выполнения такой IT-организацией необходимых условий по итогам следующих отчетных периодов 2022 года (9 месяцев и налогового периода - календарного года) она вправе применять пониженные ставки по налогу на прибыль организаций к налоговой базе, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода (то есть, с 01.01.2022).
Может ли компания при расчете доли доходов, получаемых от IT-деятельности, учитывать доходы от услуг (работ) по "адаптации" и (или) "модификации", если "разработку" такая компания не осуществляла?
Да, может.
На основании абзаца восьмого пункта 1.15 статьи 284 Кодекса в 70-процентную долю доходов от деятельности в области информационных технологий включаются, в том числе, доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных.
Поскольку в абзаце 8 пункта 1.15 статьи 284 Кодекса в качестве доходов, учитываемых от IT-деятельности, виды услуг (работ) перечислены без каких-либо ограничений, то, в целях включения в доходы, учитываемых при определении 70-процентной доли доходов, в целях применения указанной нормы Кодекса, могут быть включены как доходы от модификации или адаптации тех программ для ЭВМ (баз данных), разработку которых компания для заказчика услуг (работ) осуществляла, так и тех, разработка которых этой компанией не осуществлялась.
Следовательно, на такие программы для ЭВМ (базы данных), в отношении которых IT-организацией оказываются услуги (выполняются работы) исключительно по модификации или адаптации, также распространяется понятие "заказные программы для ЭВМ, базы данных".
Может ли применяться ставка по налогу на прибыль в размере 0% IT-компанией, единственным заказчиком разработки ПО которой является иностранная компания?
Может, но только при соблюдении условий, перечисленных выше.
Может ли IT-компания при расчете доли доходов, получаемых от IT-деятельности, связанной с внедрением и сопровождением программно-аппаратных комплексов, а не их разработкой, воспользоваться правом применения налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов?
Да, может.
Абзац десятого пункта 1.15 статьи 284 Кодекса предполагает возможность включения в доходы, учитываемые при определении 70-процентной доли доходов, выручки от оказания услуг (выполнения работ) по тестированию и сопровождению любых программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, в том числе программно-аппаратных комплексов, разработку которых организация не осуществляла.
Наталья Ненашева, специально для Собранки
Пишите в комментариях, что вы думаете по поводу таких изменений?
Другие наши соцсети:
Подписывайтесь, чтобы вместе с нами изучать российский бизнес и наши бренды со всех сторон!
