Компании скрывали данные от налоговых органов, подделывали или уничтожали документы, разбивали бизнес на мелкие части.
ВС48 П. 7 постановления Пленума ВС от 26.11.2019 № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления»
Чтобы привлечь директора и бухгалтера к уголовной ответственности, недостаточно указать на налоговые нарушения — нужно доказать умысел. Бухгалтеры часто защищаются, говоря, что лишь исполняли указания руководства. Например, они могли работать в нескольких фирмах и подавали отчетность по каждой из них, не зная, что это с целью снижения налоговой нагрузки. Но на практике их могут признать соучастниками преступления. Если не хотите рисковать, наши юристы помогут вам. Если вам угрожают неприятности, мы вас защитим.
Как директору установить систему контроля
Полностью избежать налоговых и уголовных рисков невозможно, но можно их снизить. Рассмотрим, как руководитель может защититься от обвинений.
Детализировать правила проверки контрагентов. Рекомендуем руководителю вместе с юридическим отделом создать систему проверки контрагентов. Налоговые разрывы, фирмы-однодневки, фиктивные сделки — это вызывает внимание не только налоговой инспекции, но и следователей. Совет: принять документ, который детализирует, кто и как должен проверять информацию о контрагентах. Пропишите источники проверки, критерии: когда нельзя работать с контрагентом, когда допускается только предоплата. Важно, чтобы контрагент вел реальную деятельность, имел производство, склад, транспорт, сотрудников.
Однако никакие правила не помогут, если сотрудники их не соблюдают. Часто менеджеры по продажам стремятся быстро заключить сделку или сотрудничать с «своими людьми». Для контроля за осмотрительностью сотрудников, введите порядок согласования сделок в локальных актах. За нарушения органичите дисциплинарно, установите соблюдение регламента условием для премий. Напоминайте об этом по электронной почте и на совещаниях.
Делегировать полномочия. Рекомендуем в должностных инструкциях и приказах четко указать, кто отвечает за своевременную и корректную сдачу отчетности, уплату налогов. Недостоверные сведения могут расценить как попытку уклонения от налогов или хищения. В большинстве случаев за ошибки бухгалтера ответственность несет директор, поэтому важно нанимать компетентного специалиста и предусмотреть механизмы контроля. Исключение составляют случаи, когда бухгалтер умышленно искажал данные без ведома директора.
Обучать сотрудников. Компании выгодно повышать квалификацию юристов и бухгалтеров, периодически направлять их на обучение. Особенно важно для тех, кто взаимодействует с инспекциями и отвечает за финансовый результат. Если компания проходит налоговую проверку или под предпроверочный анализ, организуйте тренинги для сотрудников: как реагировать на вызов в инспекцию, запросы правоохранительных органов, проверочные мероприятия. Они должны знать, когда и где могут не отвечать на вопросы, к кому обратиться в компании, если получат повестку.
О чем стоит проинформировать бухгалтера, сомневающегося в указаниях руководства
Если директор компании настаивает на сомнительных операциях, бухгалтеру необходимо принять меры для собственной защиты. Покажите коллегам реальные судебные приговоры и объясните: лучше испортить отношения с руководством, чем потом отбиваться от обвинений следователей. Универсальная рекомендация для бухгалтеров: неукоснительно придерживаться должностных инструкций и фиксировать каждый спорный шаг в письменном виде. В первую очередь следует письменно запросить у директора письменное распоряжение. Это может быть приказ или электронное письмо. Если выполнение указания явно опасно, например, зафиксировать недостоверные данные или уничтожить документы, не следуйте этому поручению и направьте руководству обоснованный отказ в виде служебной записки. Это поможет бухгалтеру защититься в случае начала уголовного расследования.
Сложнее, когда указания руководства могут быть двусмысленными. Например, если компания делит бизнес на несколько юридических лиц. Само по себе это законно, если преследует разумную экономическую цель, такую как разделение продаж по категориям товаров. Однако подобное дробление увеличивает риск претензий со стороны налоговых органов и следователей. Универсального способа избегания рисков не существует. Если бухгалтер и юрист видят высокую вероятность нарушений закона, им следует составить служебную записку с описанием возможных негативных последствий. Если подобные указания руководства повторяются систематически, лучше сменить место работы.
При увольнении бухгалтера важно передать всю документацию, печати, данные из программы 1С, ЭЦП, пароли и ключи доступа к банк-клиенту и другим сервисам. Рекомендуйте коллегам сделать это с описью или актом приема-передачи, указав в них все наименования переданных документов. Это позволит бухгалтеру защититься от претензий следователей и кредиторов в случае банкротства компании.
