И стали иностранцами.
Вы уехали из России и теперь живёте в другой стране. В какой-то момент вы перестали быть налоговым резидентом РФ. И теперь перед вами стоит вопрос: как платить налоги?
В этой статье мы рассмотрим различные варианты.
На что не влияет статус налогового резидента или нерезидента
**Кто такой налоговый резидент?**
Налоговый резидент — это человек, который провёл в России минимум 183 дня (шесть месяцев) в течение 12 месяцев, следующих друг за другом. Если дней было меньше, то человек считается нерезидентом. При этом гражданство не имеет значения: налоговым резидентом может быть как гражданин России, так и иностранный гражданин.
**Зачем нужно знать свой налоговый статус?**
Налоговый статус важен прежде всего для расчёта НДФЛ (налога на доходы физических лиц). Однако он также имеет значение для других налогов, трудовых отношений, заключения сделок, погашения кредитов, административной и уголовной ответственности.
**Какие налоги платят нерезиденты?**
Если нерезидент является собственником недвижимости в России, включая землю, он обязан платить налог на имущество физических лиц и земельный налог по тем же ставкам, что и резиденты. Если на нерезидента зарегистрирован автомобиль или другое средство передвижения, он должен вносить транспортный налог наравне с резидентами.
**Когда нужно уведомлять о приобретении иностранного гражданства или получении вида на жительство за рубежом?**
Если нерезидент является гражданином России, он обязан уведомить государство об изменении своего статуса. Сроки уведомления зависят от того, где находится человек в момент изменения статуса.
**Чем ещё отличаются налоговые резиденты от нерезидентов?**
Можно бесконечно перечислять различия между налоговыми резидентами и нерезидентами. Однако главное отличие — это порядок уплаты НДФЛ.
**Нужно ли уведомлять налоговую об открытии компании за рубежом?**
Если человек хочет уведомить налоговую об открытии компании за рубежом, то его налоговый статус имеет значение. Однако это не касается большинства читателей, поэтому мы не будем останавливаться на этом вопросе подробно.
**Важно ли знать свой валютный статус?**
Важно не путать свой валютный статус с налоговым статусом. Все граждане России являются валютными резидентами, независимо от того, сколько времени они проводят за границей. Однако сообщать в налоговую об открытии или закрытии зарубежного банковского или брокерского счёта они должны только в том случае, если провели в России более 183 дней в календарном году. То же самое касается отчёта о годовых оборотах по таким счетам.
Почему налоговый статус для НДФЛ — это важно
Резиденты платят в России налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов, полученных как от источников в РФ, так и от зарубежных источников. Ставка налога составляет 13% для большинства доходов, не превышающих 5 миллионов рублей, и 15% — с суммы превышения.
Нерезиденты, то есть иностранные граждане, платят НДФЛ только с доходов, полученных в России. Стандартная ставка налога для них составляет 30%, а для дивидендов от российских компаний — 15%. Однако если нерезидент работает удалённо на российского работодателя, и в трудовом договоре указан дистанционный характер работы, то такой доход облагается налогом по тем же ставкам, что и для резидентов — 13 или 15% в зависимости от суммы заработка. Это правило действует с 2024 года.
С 2025 года по тем же ставкам будут платить НДФЛ нерезиденты-исполнители по гражданско-правовым договорам при соблюдении ряда условий. Подробнее об этих условиях можно узнать в конце статьи.
Что в 2024 году считать российскими доходами, а что — зарубежными
**Заработная плата за очную работу в различных местах:**
* В новгородском офисе ООО "Ромашка".
* В грузинской компании в Батуми.
* В Армении на российское ООО "Ромашка" при условии, что работа указана как дистанционная в трудовом договоре.
**Вознаграждение за работу:**
* За ведение из Турции соцсетей питерского ООО "Лютик" по договору гражданско-правового характера (ГПХ), где указано, что работа будет выполняться в Турции.
* За переводы текстов для китайской компании в Уссурийске.
* За переводы текстов для китайской компании в Ереване.
**Работа программистом:**
* По заказу "Вконтакте" в России.
* По заказу компании Horns & Hoofs из США в Израиле.
**Получение дохода:**
* От сдачи внаём квартиры в Липецке.
* От сдачи в аренду апартаментов в Черногории.
* От продажи квартиры в Горно-Алтайске.
* От продажи комнаты в Алма-Ате.
* От сделок с акциями, включая иностранные, через российского брокера.
* От сделок с акциями на Нью-Йоркской фондовой бирже через иностранного брокера.
* От дивидендов «Роснефти».
* От дивидендов «Эпла», в том числе через российского брокера.
Теперь, когда мы разобрались в том, как делятся доходы на российские и зарубежные, давайте рассмотрим, как налоговые резиденты и нерезиденты в РФ платят НДФЛ.
Условия уплаты НДФЛ в России для резидентов и нерезидентов
**Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)**
НДФЛ — это налог, который платят физические лица с доходов, полученных как в России, так и за рубежом. Налогообложение зависит от статуса налогового резидента и источника дохода.
**Налоговый резидент** — это человек, который проживает в России более 183 дней в течение 12 месяцев подряд.
**Налоговый нерезидент** — это человек, который не соответствует критериям налогового резидента.
**Доходы за календарный год**
*Для налоговых резидентов:*
- доходы от источников в России и зарубежных источников;
- доходы, полученные за пределами России, облагаются налогом по ставке 13%, если их сумма не превышает 5 миллионов рублей в год. В случае превышения этой суммы ставка налога увеличивается до 15%.
*Для налоговых нерезидентов:*
- доходы только от источников в России;
- ставка налога составляет 30%, а с дивидендов российских компаний — 15%.
**Вычеты, уменьшающие облагаемый доход**
Налоговые резиденты имеют право на стандартные, социальные, имущественные, профессиональные вычеты, а также на вычеты за пополнение индивидуального инвестиционного счета (ИИС).
**Может ли НДФЛ удержать налоговый агент?**
Да, но только с доходов от источников в России, таких как зарплата, вознаграждение за работу или услугу, плата за аренду имущества, сделки с акциями через российского брокера.
**Надо ли подавать декларацию и платить налог самостоятельно?**
Да, по доходам от источников в России:
- если человек продал в России имущество ранее минимального срока владения;
- если он получил деньги за аренду квартиры в РФ от человека без статуса ИП.
Также нужно подать декларацию и заплатить налог самостоятельно по доходам от зарубежных источников с учётом соглашений об избежании двойного налогообложения.
Как перестать быть налоговым резидентом РФ
**Налоговый статус человека**
Человек перестаёт быть налоговым нерезидентом РФ, если он проводит за рубежом 183 дня и более в течение 12 месяцев подряд. При этом гражданство может быть любым, включая российское или множественное.
Вид договора, по которому человек получает доход от источника в РФ, не имеет значения. Это может быть трудовой договор или договор гражданско-правового характера на выполнение работ или оказание услуг. Однако, если человек работает за границей на российскую фирму или индивидуального предпринимателя, и в его трудовом договоре указано, что работа является дистанционной, то даже став нерезидентом, он будет платить НДФЛ как резидент — по ставке 13% или 15%.
По закону статус налогового резидента или нерезидента проверяют на каждую дату выплаты доходов. Окончательно статус определяется на 31 декабря. Если на эту дату человек является резидентом, то для конкретного года он останется таковым навсегда. И наоборот.
День отъезда считается днём пребывания в РФ. Если вы решите вернуться, день приезда также будет засчитан как проведённый в России. Кроме того, в дни нахождения в РФ включается время выезда за границу на срок до 6 месяцев для лечения или обучения.
В налоговом кодексе нет конкретики относительно последней нормы. Поэтому трактовка зависит от местной налоговой инспекции. Некоторые инспекторы считают, что учёба или лечение должны начинаться сразу после въезда в иностранное государство. Другие смотрят на студенческую или медицинскую визу. Третьи объясняют, что если обучение длится, например, 12 месяцев, то его нельзя считать краткосрочным, и во время пребывания в России не получится зачесть ни одного месяца. Однако точно известно, что учёба может быть любой: подойдут языковые курсы, школа программирования и так далее.
183 дня не обязательно должны следовать подряд. Если человек вернулся в Россию, то это не обнуляет дни его пребывания за границей, накопившиеся за 12 предыдущих месяцев. И наоборот, если он уедет за рубеж, то это не спишет дни, которые он находился в России в те же 12 месяцев.
Отсчёт дней также не начинается заново каждое 1 января. Например, если на 31 декабря 2023 года человек является нерезидентом, то 1 января 2024 года он не станет резидентом. Это произойдёт только в том случае, если он вернётся и пробудет в РФ 183 дня в течение 12 месяцев, которые следуют подряд и захватывают 2023 год.
День отбытия или прибытия обычно определяется по датам отметок российских пограничников в загранпаспорте. Если страна пребывания пускает граждан РФ по внутренним паспортам (например, Беларусь и Казахстан), то по датам билетов.
Допустим, Иван отправился в Израиль 29 февраля 2024 года и предупредил об этом своего российского работодателя. В тот же день при начислении зарплаты за вторую половину февраля работодатель попросил у Ивана копию его загранпаспорта.
Затем работодатель взял данные за 12 следующих друг за другом месяцев — с 1 марта 2023 года по 29 февраля 2024-го — и проверил, сколько времени Иван провёл в России. Оказалось, что он был в стране 365 дней, поэтому Иван считается резидентом.
В дальнейшем работодатель будет отслеживать статус Ивана на каждую дату выплаты. Если после отъезда Иван больше не будет появляться в России, он станет нерезидентом 30 августа 2024 года. Именно тогда получится, что за предыдущие 12 месяцев он провёл за границей 183 дня, то есть с 1 сентября 2023 года по 30 августа 2024-го.
Даже если Иван вернётся в Россию 31 августа, для 2024 года он навсегда останется нерезидентом, поскольку уже провёл за рубежом 183 дня. Однако если бы Иван прилетел в Россию, например, 20 августа и оставался в стране до конца года, он сохранил бы статус резидента. На 31 декабря его статус был бы зафиксирован — и всё, для 2024 года Иван навсегда остался бы резидентом.
Надо ли уведомлять об отъезде и смене налогового статуса
Согласно закону, не нужно уведомлять налоговые и другие государственные органы об отъезде и изменении налогового статуса. Предполагается, что налоговые органы узнают о статусе из справки о доходах, которую предоставит российский работодатель, заказчик или брокер по итогам года. Также можно предоставить декларацию 3-НДФЛ, где будет указан статус — резидент или нерезидент.
Уведомлять российского работодателя, заказчика или брокера тоже не требуется по закону. Однако такое требование может быть закреплено в локальном нормативном акте работодателя, договоре гражданско-правового характера с заказчиком или брокерском договоре. Если вы подписали такой документ, то должны его соблюдать.
Кроме того, если вы используете облачные сервисы работодателя или его удалённый рабочий стол, вычислить ваше местоположение технически несложно. В этом случае вас могут спросить о вашем местонахождении, и вам придётся ответить.
С другой стороны, из-за презумпции налогового резидентства граждан РФ, о которой я расскажу позже, многие работодатели или заказчики не отслеживают статус сотрудника, даже если в его трудовом или гражданско-правовом договоре не указано, что он работает удалённо. Им проще платить НДФЛ по стандартной ставке 13%, чем связываться со ставкой 30%.
Также нерезидентам с российским гражданством такой подход выгоден: отдавать 13% дохода лучше, чем 30%, и формально сохраняется право на вычеты.
В итоге обе стороны договора делают вид, что после отъезда сотрудника за рубеж ничего не изменилось. Однако это может привести к риску для обеих сторон. О возможных рисках я расскажу в конце статьи
Отслеживает ли налоговая статус «резидент/нерезидент» автоматически
В Налоговом кодексе не предусмотрено, что пограничная служба ФСБ должна сообщать налоговым органам информацию о пересечении границы в режиме реального времени. Как уже было сказано, основной источник сведений о статусе налогоплательщика — ежегодные справки о доходах, которые предоставляют российские работодатели и заказчики. Также информацию можно получить из деклараций 3-НДФЛ, которые подают сами граждане.
В результате для граждан РФ действует негласная презумпция налогового резидентства. Это означает, что если нет доказательств обратного, то человек с российским внутренним паспортом и штампом о прописке в России считается резидентом. Доказывать обратное должны налоговые органы, а не сам потенциальный нерезидент или его работодатель или заказчик.
Налоговая может заподозрить смену статуса по косвенным признакам, например, если человек сообщил об открытии счёта за рубежом или если со страной его пребывания налажен автоматический обмен финансовой информацией, как, например, с Израилем. Однако косвенные признаки не являются прямыми доказательствами. Только на их основе нельзя назвать гражданина РФ нерезидентом. Налоговым органам нужно запросить у него копию загранпаспорта, которую он может отказаться предоставить со ссылкой на часть 1 статьи 51 Конституции. Также они могут направить запрос в пограничную службу ФСБ, но это требует времени.
Из-за этого контроль налогового статуса гражданина РФ государственными органами происходит крайне редко. Всё зависит от порядочности людей и их работодателей или заказчиков в России.
Доходы нерезидента от российского работодателя по трудовому договору с условием о дистанционной работе
С 2024 года вне зависимости от того, какое место работы указано в трудовом договоре нерезидента с работодателем из РФ, выплаты в любом случае считаются доходами от российского источника. Однако теперь важно, зафиксировано ли в договоре, что работа выполняется удалённо.
Лучше всего, если в документе будет использован термин «дистанционная работа», который прописан в Трудовом кодексе. Также подойдёт формулировка «работник постоянно выполняет трудовые обязанности вне места нахождения работодателя».
Если нерезидент устроится на удалённую работу к российскому работодателю в 2024 году, то необходимо убедиться, что работодатель предоставил в Социальный фонд России (СФР) подраздел 1.1 формы ЕФС-1 с пометкой «ДИСТ» в графе 6. Для этого нужно письменно запросить копию формы у работодателя — он обязан выдать её в течение трёх рабочих дней. Такая пометка гарантирует, что для государства, включая налоговую службу, работа нерезидента будет считаться дистанционной.
Если это так, то зарплата и другие доходы нерезидента от российского работодателя облагаются по тем же ставкам, что и доходы резидентов: 13% с доходов до 5 млн рублей с начала года и 15% с превышения над этой суммой.
Кажется, что теперь нет смысла сообщать работодателю о смене статуса с резидента на нерезидент, если работодатель не отслеживает это. Однако есть случаи, когда это может быть полезно.
Работодатель предоставлял вам вычеты — стандартные, социальные или жилищные. Однако, поскольку вы не являетесь резидентом, эти вычеты необходимо аннулировать. Вам нужно пересчитать доходы с начала текущего года в сторону увеличения и доудержать подоходный налог (НДФЛ) из последующих выплат.
Если в 2024 году вы получали доходы от зарубежных источников в стране, которая обменивается с Российской Федерацией финансовой информацией, и налоговая инспекция узнает об этом в 2025 году или позже, они в первую очередь проверят справку о доходах за 2024 год, которую ваш российский работодатель должен предоставить до 25 февраля 2025 года. Благодаря отметке о вашем статусе нерезидента в этой справке, вы избежите вопросов от инспекции в стиле: «А где НДФЛ с ваших заработков за границей?». Нерезиденты не платят налог с таких доходов в России.
В предыдущие годы вы, как резидент, уведомляли налоговую инспекцию об открытии зарубежного счёта и, возможно, представляли отчёт о движении денег по нему. Однако, если на 31 декабря 2024 года вы стали нерезидентом, вам не нужно представлять отчёт за этот год до 1 июня 2025 года. Из справки о доходах с отметкой о вашем новом статусе налоговая инспекция поймёт, что отчёт не требуется.
В 2024 году вы, как нерезидент с российским гражданством, открыли счёт в государстве, с которым у Российской Федерации налажен обмен финансовой информацией, но не уведомили об этом налоговую инспекцию в течение месяца. Если налоговая инспекция получит данные о вашем счёте в 2025 году или позже, они снова проверят справку о доходах, увидят, что вы — нерезидент, и не будут беспокоить вас запросами относительно уведомления и отчёта о движении денег.
Если нерезидент заключил трудовой договор с работодателем, который находится за границей, и в договоре было указано условие о дистанционной работе до 1 января 2024 года, то после этой даты документ остаётся в силе.
Важно, что в договоре указано как место работы. Если в договоре указано место работы за границей, то с доходов за январь 2024 года работодатель должен будет начать удерживать НДФЛ по ставке 13% или 15%. До этого работодатель не удерживал НДФЛ вовсе. Это значит, что зарплата нерезидента к выдаче на руки уменьшится.
Если же в договоре указано место работы в России или место работы чётко не указано, но работодатель знает, что сотрудник — нерезидент, то до 2024 года работодатель удерживал НДФЛ по ставке 30%. С января 2024 года работодатель обязан автоматически перейти на ставку 13% или 15%, и выплаты сотруднику на руки заметно вырастут.
Доходы нерезидента от российского работодателя по трудовому договору без условия о дистанционной работе
Если в трудовом договоре не оговорены условия дистанционной работы, то ставка для всех выплат в пользу сотрудника-нерезидента, независимо от того, где он находится, составляет 30%.
Рассмотрим ситуацию с Иваном. Он покинул Россию 29 февраля 2024 года и стал нерезидентом 30 августа. На 31 декабря он всё ещё будет считаться нерезидентом. В его трудовом договоре с российским работодателем не указано прямо, что его занятость является дистанционной.
Оклад Ивана до вычета НДФЛ (гросс) составляет 100 000 рублей. Он не получал вычеты через работодателя.
Вот как будут облагаться его доходы за 2024 год:
1. Зарплата Ивана за период с августа по декабрь составляет 500 000 рублей. Работодатель сразу удержит с неё НДФЛ по ставке 30%. Итого получится 150 000 рублей: 100 000 рублей × 5 месяцев × 30%.
2. Зарплата Ивана за период с января по июль составляет 700 000 рублей. До 30 августа, дня изменения его налогового статуса, работодатель уже удерживал с неё НДФЛ по ставке 13% — всего 91 000 рублей. Налог пересчитают по ставке 30%, и получится 210 000 рублей. Долг Ивана составит 119 000 рублей: (700 000 рублей × 30%) — (100 000 рублей × 7 месяцев × 13%).
3. Ежемесячная зарплата Ивана с августа по декабрь за минусом НДФЛ по ставке 30% составляет 70 000 рублей. Для погашения долга по налогу за январь–июль из этой суммы, согласно Трудовому кодексу, можно удерживать ещё максимум 20%. То есть 14 000 рублей: (100 000 рублей — 100 000 рублей × 30%) × 20%.
4. С августа по декабрь работодатель успеет удержать 70 000 рублей задолженности по НДФЛ за январь–июль. Остаток 49 000 рублей он укажет в справке о доходах Ивана, которую сдаст в составе расчёта 6-НДФЛ за 2024 год: 119 000 рублей — 14 000 рублей × 5 месяцев = 119 000 рублей — 70 000 рублей = 49 000 рублей.
5. В 2025 году налоговая пришлёт Ивану уведомление о том, что ему необходимо уплатить ещё 49 000 рублей НДФЛ. Внести эти деньги нужно будет до 1 декабря 2025 года.
Как мы видим, в 2024 году не указывать на дистанционный характер работы в трудовом договоре с нерезидентом-удаленщиком может привести к большим финансовым потерям. Например, Иван, который получает годовой доход в размере 1 200 000 ₽, должен будет заплатить 360 000 ₽ НДФЛ.
Кроме того, из его доходов после смены статуса будут удерживать НДФЛ по ставке 30%, а также вычитать долг за предыдущие месяцы. В результате Иван будет получать на руки только 56 000 ₽ в месяц с августа по декабрь, вместо 87 000 ₽ с января по июль.
Если работник трудится за границей, то избежать такой ситуации можно двумя способами:
1. Подписать дополнительное соглашение к трудовому договору, где будет прямо указано, что работа является дистанционной. Это позволит снизить ставку с 30% до 13 или 15%.
2. Расторгнуть трудовой договор с российским работодателем и заключить с ним же гражданско-правовой договор, указав, что нерезидент выполняет обязанности за пределами РФ. В этом случае со дня заключения договора ГПХ и до конца 2024 года заказчик (бывший работодатель) не будет удерживать НДФЛ.
Однако если нерезидент занят удалённо, находясь в РФ, доступен только первый способ. Увольнение с последующим приёмом по договору ГПХ может насторожить социальный фонд, который может сообщить в трудинспекцию о том, что работодатель, возможно, решил подменить трудовые отношения гражданско-правовыми. За это предусмотрен штраф — от 5000 до 10 000 ₽ для ИП и малых предприятий, и от 50 000 до 100 000 ₽ для остальных компаний.
Для гражданско-правового договора на работу за границей это неактуально, так как Минтруд настаивает на том, что только так и нужно оформлять отношения с сотрудниками, которые дистанционно оказывают услуги заказчику из РФ или выполняют для него работы за рубежом. Причина в том, что российское трудовое право не действует в иностранном государстве, а значит, трудовой договор там невозможен.
Наконец, если гражданин РФ (нерезидент) работает по трудовому договору в России, ходит в офис или на завод, и в документе ни слова об удалёнке, при этом работодатель знает о налоговом статусе сотрудника, то от ставки 30% не скрыться до тех пор, пока не будет набрано 183 дня пребывания в России в течение 12 месяцев, следующих подряд.
Что будет, если прописать условие о дистанционной работе задним числом
Работа действительно должна быть дистанционной. Если сотрудник российского офиса, который является нерезидентом, фактически работает удалённо, то превращение его в мнимого удалёнщика может привести к проблемам для работодателя при налоговой проверке.
Если занятость действительно дистанционная, то работодатель должен согласиться на изменение трудового договора задним числом. Степень его готовности к этому зависит от ситуации:
* работодатель не следил за статусом сотрудника и после того, как тот стал нерезидентом, продолжал удерживать НДФЛ по ставке 13% или 15%;
* работодатель знал, что сотрудник уже нерезидент, но закрывал на это глаза и тоже считал налог по ставке 13% или 15%;
* работодатель отслеживал статус сотрудника и, как только тот превратился в нерезидента, начал исчислять НДФЛ по ставке 30%, включая выплаты за месяцы с начала года, предшествовавшие месяцу смены статуса.
В первых двух случаях работодатель, скорее всего, пойдёт на заключение дополнительного соглашения о дистанционной работе к трудовому договору задним числом. Это приведёт документ в соответствие с реальностью. При этом не придётся пересчитывать НДФЛ и уточнять отчётность, если работодатель не предоставлял вычеты сотруднику.
В третьей ситуации сложнее: получится, что работодатель излишне удерживал НДФЛ. Нужно вернуть налог сотруднику и представить уточнённую форму 6-НДФЛ за кварталы, предшествующие кварталу заключения дополнительного соглашения. Увидев там уменьшение налога к уплате и его возврат работнику, налоговая инспекция может начать задавать вопросы.
Однако если работодатель заинтересован в сотруднике-нерезиденте и всё равно подпишет дополнительное соглашение задним числом, то сможет ответить на вопросы инспекции. Он может сказать, что не учёл поправки, вступившие в силу в 2024 году, и поэтому продолжал считать НДФЛ по ставке 30%, хотя работа была дистанционной. Но сейчас он спохватился и исправил ситуацию — всё по закону.
Если работник трудоустроился в 2024 году и работодатель подал на него подраздел 1.1 ЕФС-1 без отметки «ДИСТ» в графе 6, то после дополнительного соглашения задним числом нужно сдать корректирующую форму с такой отметкой.
Какие последствия могут быть, если уволился резидентом, а по итогам года стал нерезидентом
До 25 февраля 2025 года ваш работодатель должен предоставить вам справку о доходах за 2024 год. В этой справке будет указан ваш статус резидента.
Дальнейшие действия будут зависеть от того, был ли в вашем трудовом договоре указан дистанционный характер работы.
Если в договоре была прописана дистанционная занятость, вам не нужно будет предпринимать никаких дополнительных действий. Ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) для ваших трудовых доходов останется прежней.
Однако если у вас есть зарубежный счёт, о котором известно налоговым органам, вам следует быть готовыми к запросу от налоговой после 1 июня 2025 года. Вас могут попросить предоставить отчёт о движении денег по этому счёту за 2024 год.
В ответ вы можете сообщить, что на 31 декабря 2024 года вы были нерезидентом, поэтому не обязаны предоставлять отчёт. К ответу приложите сканы страниц вашего загранпаспорта или билеты, если вы выезжали за границу по внутреннему паспорту.
Если же в вашем трудовом договоре не был указан дистанционный характер работы, формально вам придётся доплатить НДФЛ за месяцы 2024 года до увольнения по ставке 30%.
Однако в этом случае также лучше объяснить ситуацию на примере Ивана.
Иван приехал в Израиль 1 марта. Стороны трудового договора письменно зафиксировали, что с марта он будет работать дистанционно.
31 июля Иван уволился и до конца 2024 года не сотрудничал с прежним работодателем. В конце года работодатель подал справку о доходах, где было указано, что Иван — резидент. Доходы за январь и февраль составили 200 000 рублей, а НДФЛ — 26 000 рублей по ставке 13%.
Доходы за март — июль тоже будут указаны в справке, но они не имеют значения, поскольку Иван получал их по трудовому договору с условием о дистанционной работе. Ставка НДФЛ там составляет 13% независимо от налогового статуса на 31 декабря.
Поскольку по итогам года Иван стал нерезидентом, он должен сам подать в российскую инспекцию декларацию 3-НДФЛ за 2024 год не позднее 30 апреля 2025 года. Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Не нужно приезжать в Россию или получать особую электронную подпись. Достаточно логина и пароля от подтверждённого аккаунта на Госуслугах.
В декларации Иван укажет, что в 2024 году он стал нерезидентом и укажет зарплату за январь и февраль — 200 000 рублей, а также НДФЛ с неё по ставке 13%. Но поскольку Иван заполняет документ в статусе нерезидента, система пересчитает налог по ставке 30%, и получится, что ещё 34 000 рублей нужно доплатить.
Эту сумму Иван обязан перечислить в бюджет до 15 июля 2025 года включительно, не дожидаясь уведомления из налоговой.
Если вы нашли нового работодателя в России после того, как перестали быть резидентом, важно сообщить ему об этом. Это поможет избежать недоразумений и конфликтов в будущем.
Если же вы уже стали нерезидентом и ищете работу, обязательно сообщите об этом новому работодателю.
Кроме того, если ваша работа позволяет, зафиксируйте в трудовом договоре, что она выполняется дистанционно. Это позволит вашему новому работодателю правильно рассчитывать и удерживать НДФЛ по ставке 13 или 15% с момента начала сотрудничества.
Доходы нерезидента от работы в 2024 году за границей на российского заказчика, если место работы в договоре — РФ
В этой статье мы будем использовать термин «работодатель» для обозначения трудового договора, а термин «заказчик» — для гражданско-правового договора.
Если в 2024 году вы работаете удалённо за границей по договору гражданско-правового характера (ГПХ) с заказчиком из России, то для вас важно место выполнения работы, указанное в договоре. Если в договоре указано, что работа выполняется в России, то доход будет считаться полученным от источника в РФ. Если же указано другое государство или работа выполняется за рубежом, то доход будет считаться полученным от зарубежного источника.
Например, если Иван работает по договору ГПХ, где указано место работы в России, то для него система налогообложения будет такой же, как при работе по трудовому договору без указания на дистанционную работу. С годового дохода в 1 200 000 рублей у него удержат 360 000 рублей налога.
Доходы нерезидента от работы в 2024 году за границей на российского заказчика, если место работы в договоре — зарубежье
Давайте рассмотрим ситуацию с Иваном, который получает вознаграждение в размере 100 000 ₽ в месяц. Предположим, что до своего вылета в Израиль 29 февраля 2024 года Иван и его работодатель заключили дополнительное соглашение к договору гражданско-правового характера (ГПХ), указав, что с 1 марта работы будут выполняться за границей.
В этом случае доходы Ивана за январь и февраль будут считаться полученными от источника в Российской Федерации, а с марта по декабрь — от зарубежного источника. Это важно учитывать при расчёте налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
В период с марта по июль Иван будет получать на карту по 100 000 рублей в месяц, несмотря на то, что до 30 августа он остаётся резидентом. Это связано с тем, что резиденты самостоятельно отчитываются о доходах, полученных из зарубежных источников, и платят налог с них.
Доходы Ивана за август — декабрь не будут облагаться НДФЛ, так как они получены нерезидентом из-за рубежа. То же самое касается доходов за март — июль: Ивану не нужно будет отчитываться за них при смене статуса с резидента на нерезидента.
Однако из выплат за август — декабрь работодатель вычтет долг по НДФЛ за январь и февраль в размере 34 000 ₽. Поскольку зарплата Ивана теперь составляет 100 000 рублей чистыми, максимально можно удержать до 20 000 рублей.
Таким образом, 20 000 рублей будут вычтены из августовской зарплаты, а 14 000 рублей — из сентябрьской:
34 000 рублей — 100 000 рублей × 20% = 14 000 рублей
По итогам года работодатель предоставит справку о доходах Ивана, где будет указано, что он является нерезидентом. В справке будут указаны выплаты за январь и февраль, а также НДФЛ с них. Зарплаты с марта по декабрь не будут указаны, так как в 2024 году они являются доходами от источников за пределами РФ, с которых нерезиденты не платят НДФЛ.
Также в справке не будет указан долг Ивана: работодатель успеет удержать сумму до конца 2024 года.
Если бы Иван и заказчик договорились о работе за границей в письменной форме позже, например, в конце июля, то НДФЛ по ставке 30% взимался бы с доходов, полученных с марта по июнь, несмотря на то что Иван работает в Израиле с 1 марта.
Что будет, если в 2024 году изменить место работы в договоре ГПХ на заграницу задним числом
Российский заказчик не может изменить место работы в гражданско-правовом договоре задним числом. Объясню на примере Ивана.
С начала марта Иван находился в Израиле, но только к концу июля он решил обратить на это внимание.
Заказчик из России уже удержал налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% из доходов Ивана за март — июнь.
Если в договоре будет указано, что место выполнения работ Ивана находится за рубежом с 1 марта, то получается, что налог с марта по июнь был удержан излишне и должен быть возвращён. Заказчику также придётся предоставить уточнённые расчёты по форме 6-НДФЛ за первый квартал и полугодие, чтобы отразить переплату и сумму к возврату.
Налоговая инспекция, вероятно, заметит это и спросит, почему так произошло.
Впрочем, если сотрудник ценный, работодатель легко отобьется: так, мол, и так, указали в договоре, что сотрудник работает из-за границы, а НДФЛ продолжали платить как от источника в РФ, потому что спутали с дистанционной работой по трудовому договору. Теперь нашли ошибку и исправили.
Что будет, если расторгнуть договор до того, как стать нерезидентом
Для вашего старого клиента вы останетесь резидентом. Он предоставит справку о доходах за 2024 год с этим статусом, и НДФЛ будет уплачен по ставке 13%. А всё остальное — ваша ответственность.
Если вернуться к примеру с Иваном, то ситуация с договором гражданско-правового характера (ГПХ) будет похожа на ситуацию с трудовым договором. Он должен будет доплатить НДФЛ только с доходов за январь и февраль, когда в договоре ГПХ ещё не было указано место работы за границей.
Единственное отличие заключается в том, что в справке о доходах Ивана за 2024 год заказчик не будет указывать доходы, полученные с марта по июль, так как они считаются доходами из зарубежного источника. Ивану не придётся доплачивать НДФЛ с этих доходов, а также декларировать их.
Можно ли стать ИП на УСН или самозанятым после отъезда, чтобы не доплачивать в 2024 году НДФЛ
Если вы, как потенциальный нерезидент, работаете по договору гражданско-правового характера (ГПХ), у вас есть возможность зарегистрироваться в качестве самозанятого или индивидуального предпринимателя (ИП). Вы можете платить налог на профессиональный доход (НПД) в размере 6% или налог по упрощенной системе налогообложения (УСН) «Доходы» вместо стандартных 30% НДФЛ.
Однако стоит помнить, что ни статус самозанятого, ни статус ИП не имеют обратной силы. Это означает, что доходы, полученные до регистрации в качестве самозанятого или ИП, будут облагаться НДФЛ по стандартным правилам.
Становиться ИП только ради экономии на налогах в России может оказаться финансово невыгодным решением. То же самое касается и статуса самозанятого.
Мы выяснили, что нерезиденты вообще не должны платить в России НДФЛ с доходов, полученных из зарубежных источников. В случае работы с российским заказчиком в 2024 году достаточно указать в договоре ГПХ место работы за пределами России. Если же заказчик иностранный, правильное место работы будет указано в договоре изначально.
Если вы являетесь ИП на УСН или патенте, вам придется платить налог в России со всех доходов, полученных из зарубежных источников, независимо от того, является ли заказчик российским или иностранным. Это означает, что если вы не являетесь ИП, то в 2024 году вы можете законно не платить налоги в России. Однако если вы все же решите стать ИП, вам придется платить налоги в России.
Теперь о самозанятости. В 2024 году вам нужно будет платить НПД с доходов, полученных от российских заказчиков. Однако даже в этом случае есть возможность избежать уплаты налога, если вы являетесь обычным человеком — нерезидентом, и место работы указано в договоре ГПХ правильно.
Что касается доходов самозанятого от иностранных заказчиков, то платить российский НПД с них не нужно, так как работа выполняется за границей. Это также относится и к НДФЛ, когда у человека нет статуса самозанятого.
Наконец, стоит отметить, что на налог при УСН, патенте или НПД не распространяются соглашения об избежании двойного налогообложения. Например, если вы станете резидентом Армении, уплата НПД с доходов от российского заказчика не уменьшит армянский налог. Более подробную информацию можно найти в конце статьи.
В заключение хочу повторить: становиться в 2024 году ИП или самозанятым после отъезда из России только для того, чтобы сэкономить на российских налогах, не имеет смысла. Вы не сэкономите, а потратите деньги.
Как платить налоги в РФ, если уехал за рубеж в статусе ИП или самозанятого и стал нерезидентом
Самозанятые граждане, которые получают доход от иностранных заказчиков, не обязаны платить налог на профессиональный доход (НПД) в России, если работа выполняется за пределами страны. Однако если самозанятый уже внёс НПД с таких доходов, он может попытаться вернуть переплату.
Если вы планируете работать за границей и не хотите платить налог на упрощённую систему налогообложения (УСН), патент или НПД в России, то лучше сняться с учёта в качестве самозанятого. После этого вам не придётся отдавать часть дохода в российский бюджет.
Процесс снятия с учёта для самозанятых без статуса индивидуального предпринимателя (ИП) очень прост и занимает всего несколько минут. Для этого нужно воспользоваться мобильным приложением «Мой налог».
Если вы являетесь ИП и не планируете возвращаться в Россию, то вы можете сняться с учёта удалённо через сайт ФНС или электронную почту. Для этого вам понадобится квалифицированная электронная подпись, которую можно получить бесплатно через мобильное приложение «Госключ». Для получения подписи вам потребуется подтверждённая учётная запись на госуслугах, российский заграничный паспорт с чипом или подтверждённая биометрия в Единой биометрической системе.
Если у вас нет ни квалифицированной подписи на токене, ни загранпаспорта с чипом, ни подтверждённой биометрии, то вы можете отправить заявление по форме № Р26001 о снятии ИП с учёта через почту. Заявление нужно заверить в ближайшем посольстве или консульстве РФ, а также уплатить госпошлину в размере 160 рублей. Квитанцию об уплате госпошлины нужно вложить в конверт с заявлением и отправить в налоговую по месту регистрации в России.
Доходы нерезидента от инвестирования в РФ
**Как сообщить о смене статуса брокеру**
Удобнее всего уведомить брокера о том, что ваш статус изменился. Он самостоятельно пересчитает налог для сделок с акциями, купонами и дивидендами российских компаний.
Если вы хотите пересчитать налог по итогам года, вы можете подать декларацию 3-НДФЛ. Подробнее об этом читайте в разборе.
**Доход от сделок с акциями за рубежом**
Если вы получаете доход от сделок с акциями зарубежных компаний через иностранного брокера, вы не обязаны платить налог в России. То же самое касается дивидендов от иностранных компаний, даже если они получены через российского брокера. Сведения о таких операциях не нужно указывать в декларации 3-НДФЛ.
Однако если вы совершаете сделки с акциями зарубежных компаний через российского брокера, эти операции считаются доходами от источника в России. В этом случае брокер удержит НДФЛ по ставке 30%, если будет знать о вашем статусе.
**ИИС**
Если по итогам года, когда вы вносили деньги на ИИС или фиксировали прибыль, вы стали нерезидентом, вам будут недоступны вычеты типа А и Б.
С 1 января 2024 года российские инвесторы могут открывать только ИИС третьего типа. Однако ИИС первых двух типов, А и Б, открытые до конца 2023 года, продолжают действовать на прежних условиях. Вычет за год, в котором вы стали нерезидентом, вы также не получите.
Доходы нерезидента от сдачи в аренду имущества в России
Для целей НДФЛ доходы нерезидента от сдачи в аренду имущества в России рассматриваются как доход от источников в РФ. Это означает, что налоговая ставка составляет 30%.
Чтобы получать доход легально и не переплачивать НДФЛ, можно воспользоваться несколькими вариантами:
1. Доверенное лицо. В этом случае ваш российский родственник или знакомый будет извлекать доход от сдачи имущества в аренду и платить налог в России.
2. Договор ссуды с надёжным человеком.
3. Самозанятость.
4. ИП.
Первые два варианта уже были рассмотрены в другом материале. Вкратце: в этих случаях доход от сдачи имущества в аренду будет извлекать и платить налог ваш российский родственник или знакомый.
Если вы не хотите использовать доверенность или договор ссуды, то отличным вариантом будет самозанятость. Также можно рассмотреть вариант с ИП. Например, герой одной из статей успешно сдаёт квартиру в России, будучи ИП на УСН.
Доходы нерезидента от продажи имущества в РФ
Если человек, который не является резидентом России, продаёт движимое или недвижимое имущество до истечения минимального срока владения, который составляет 3 или 5 лет в зависимости от ситуации, ему придётся заплатить в России 30% НДФЛ со всей полученной суммы.
При этом нельзя уменьшить доход на расходы по приобретению или использовать фиксированный вычет в размере 1 миллиона рублей для жилой недвижимости и 250 тысяч рублей для остального имущества, включая автомобили.
Если же минимальный срок владения истёк, то нерезидент может не платить НДФЛ в России и не подавать декларацию.
Если нерезидент сдавал квартиру или другое имущество в аренду как самозанятый, то доходы от продажи личной движимости или недвижимости не облагаются НПД. Самозанятые платят с них НДФЛ так же, как обычные люди.
Такой же порядок обложения НДФЛ доходов от продажи жилья или автомобиля будет действовать для нерезидента-ИП, если он не использовал имущество в предпринимательской деятельности. Даже если он использовал его как ИП на патенте.
Предпринимателю на УСН, который использовал имущество в бизнесе, придётся заплатить с доходов от продажи «упрощенный» налог, независимо от того, является ли он нерезидентом для целей НДФЛ.
И последнее: для покупателя в России сделка с продавцом имущества, который живёт за границей, может стать проблемной, и есть вероятность отказа от неё.
Налоговые вычеты нерезидентов
Если на 31 декабря человек не является налоговым резидентом, то он не сможет получить вычеты по доходам, полученным в течение этого года. Например, нельзя будет вернуть НДФЛ по расходам на покупку квартиры, лечение или обучение, а также по средствам, внесённым на индивидуальный инвестиционный счёт (ИИС).
Однако это правило действует только для конкретного года и не распространяется на предыдущие или будущие периоды.
Социальные, профессиональные вычеты и вычет по ИИС жёстко привязаны к году, в котором были произведены расходы. Их нельзя перенести ни на предыдущий, ни на последующий год. Поэтому если на 31 декабря года, в котором были совершены расходы, человек был налоговым резидентом, то он сможет получить вычеты, даже если в год подачи налоговой декларации он уже не является резидентом. И наоборот.
В 2022 году Иван лечил зубы, а в 2023 году пополнил индивидуальный инвестиционный счёт (ИИС). В 2024 году он перестал быть налоговым резидентом России и оплатил обучение своего ребёнка. При этом Иван не использовал право на получение налоговых вычетов за 2022 и 2023 годы.
Иван может подать декларации 3-НДФЛ за эти два года и заявить вычеты на лечение и пополнение ИИС. Даже если на момент подачи деклараций он уже не будет налоговым резидентом, это не повлияет на возможность получения вычетов. Главное, чтобы Иван был налоговым резидентом в 2022 и 2023 годах, когда он оплачивал лечение и пополнял ИИС.
Если бы Иван уже получил вычеты за эти годы до изменения своего статуса, ему не пришлось бы возвращать НДФЛ. Для 2022 и 2023 годов он всегда будет считаться налоговым резидентом.
Однако уменьшить доход 2024 года на расходы, связанные с обучением ребёнка, Иван не сможет. Это связано с тем, что на 31 декабря 2024 года он перестанет быть налоговым резидентом России. Даже если в 2025 году Иван вернётся в Россию и снова станет налоговым резидентом, вычет за 2024 год для него останется недоступным.
Право на имущественный вычет и вычет по процентам по ипотеке не зависит от того, когда вы приобрели жильё или когда начали платить проценты по ипотеке. Вы можете воспользоваться вычетом в любое время.
Если вы пенсионер, то можете получить вычет за три года до того, как у вас появилось право на него.
Поэтому, если вы не являетесь резидентом страны, но планируете им стать, вы можете отложить получение вычета до тех пор, пока не станете резидентом.
Предположим, Иван в 2023 году купил квартиру в ипотеку на вторичном рынке. На 31 декабря этого же года он был резидентом. Но с 30 августа 2024 года он стал нерезидентом, однако продолжал платить проценты по ипотеке в течение всего года.
В январе 2025 года Иван планирует вернуться в Россию и остаться здесь до конца года.
Иван имеет право заявить вычет по доходам 2023 года, даже если он будет находиться в статусе нерезидента. Ведь на 31 декабря 2023 года он был резидентом, и этот статус остаётся с ним навсегда.
Также возможен другой вариант: заявить вычеты по доходам 2025 года, включив в них расходы на приобретение квартиры в 2023 году, а также проценты по ипотеке, уплаченные в период с 2023 по 2025 годы. И не имеет значения, что в 2024 году Иван был нерезидентом.
Получить социальные вычеты и вычеты на приобретение жилья можно у работодателя в течение года, не дожидаясь его окончания. Для этого необходимо иметь уведомление из налоговой инспекции.
Также до конца года налоговая служба предоставляет вычеты по средствам, внесённым на индивидуальный инвестиционный счёт (ИИС), и по затратам на покупку жилья, если банк подключён к автоматической системе обмена информацией. С 2024 года можно будет получить вычет по расходам на лечение, обучение, спорт и добровольное медицинское страхование (ДМС).
Однако, если на 31 декабря человек окажется нерезидентом, ему придётся вернуть в бюджет сэкономленный таким образом подоходный налог (НДФЛ). То же самое касается стандартных вычетов на себя или детей.
Вычеты к доходам от продажи имущества в РФ можно применить до истечения минимального срока владения, только если на 31 декабря года продажи вы были резидентом. В противном случае вам придётся заплатить 30% НДФЛ с полной суммы выручки, даже если на момент подачи декларации за год продажи вы снова стали резидентом.
С января по август 2024 года Юля жила в Турции. В сентябре она вернулась в Россию и продала квартиру, которая была у неё с 2022 года.
На 31 декабря 2024 года Юля не была резидентом России, так как провела в стране меньше 183 дней за год. Поэтому она должна подать декларацию по форме 3-НДФЛ до 30 апреля 2025 года и указать в ней доход от продажи квартиры.
Даже если в марте 2025 года Юля снова станет резидентом, это не поможет ей уменьшить доход в декларации за 2024 год на расходы по приобретению жилья или на фиксированный вычет в размере 1 млн рублей. Причина в том, что на момент продажи квартиры Юля уже была нерезидентом, и этот статус нельзя изменить.
Что будет, если скрыть статус нерезидента
Вероятность того, что описанные в этом разделе события произойдут, очень мала. Это связано с презумпцией налогового резидентства граждан РФ. Однако, несмотря на низкую вероятность, важно быть осведомлённым о возможных последствиях нарушений.
Если вы нарушите обязанность уведомить о смене статуса, предусмотренную локальным нормативным актом вашего работодателя, то можете столкнуться с дисциплинарным взысканием, таким как замечание или выговор. В случае повторного серьёзного нарушения, например, крайне некачественного выполнения работы, возможно увольнение.
Если вы работаете по договору гражданско-правового характера (ГПХ), который предусматривает уведомление о смене налогового статуса, обратите внимание на ответственность за невыполнение этой обязанности. В договоре может быть указан штраф в фиксированной сумме или процент от цены договора за каждый день просрочки.
Если работодатель или заказчик, не зная о вашем новом налоговом статусе, исчислял и удерживал НДФЛ по правилам для резидентов, а это выявила выездная налоговая проверка, то недоимку и пени взыщут с него. Кроме того, ему может быть назначен штраф в размере 20% от взысканного налога.
Если вы ценный сотрудник и заказчик заработал на вас больше, чем потерял из-за недоимки, то последствий для вас не будет. Также, если обе стороны были в курсе происходящего и всё равно пошли на уплату НДФЛ по ставке 13%, то для вас не будет никаких последствий.
В остальных случаях после налоговой проверки работодатель вряд ли будет вам благодарен. Взыскать с вас то, что забрали налоговики, нельзя, но существует множество других способов испортить жизнь неугодному работнику. А договор ГПХ можно просто расторгнуть.
Если выездной проверки вашего работодателя или заказчика не будет, то доплачивать НДФЛ с доходов от источников в РФ, при условии необходимости, — ваша забота как нерезидента. Также это касается заработка от продажи или сдачи в аренду российского имущества.
Если налоговая всё-таки выяснит ваш истинный статус, то последствия могут быть следующими:
* Взыскание недоимки по НДФЛ с пенями;
* Штраф в размере 20% от недоимки, а при доказанном умысле — 40%;
* Штраф за непредставление декларации 3-НДФЛ — 5% от неуплаченной суммы налога по декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки. Но не более 30% и не менее 1000 ₽.
* Если долг по НДФЛ за три календарных года подряд достигнет 2 700 000 ₽, ответственность может быть уголовной: до 300 000 ₽ штрафа или лишение свободы на срок до 1 года.
Ещё один вариант незаконного обогащения за счёт бюджета — воспользоваться вычетами, которые нерезидентам не положены. Если это вскроется, деньги придётся вернуть. В худшем случае вы можете столкнуться с уголовной ответственностью за мошенничество: до 120 000 ₽ штрафа или до 2 лет тюрьмы.
Что с уплатой налогов в стране проживания
Большинство государств требует от своих резидентов, независимо от их гражданства, платить налог с доходов по месту жительства. Ставки и порядок уплаты налогов следует уточнять в законодательстве конкретной страны.
Также необходимо проверить, есть ли между Россией и страной вашего пребывания соглашение об избежании двойного налогообложения. У России таких соглашений более 80, но с некоторыми странами, например, с Грузией, их нет. В таком случае налоги с доходов, полученных в России, возможно, придётся платить и в своей стране, и в Грузии.
С Арменией действует соглашение об избежании двойного налогообложения. Согласно ему, резиденты республики платят налог с доходов от работы по найму или фриланса только в Армении.
Чтобы не платить налог в России, можно воспользоваться одним из двух вариантов:
1. Если у вас трудовой договор на дистанционную работу с российским работодателем, обратитесь в налоговое ведомство Армении и получите справку о статусе резидента этой страны. Затем передайте эту справку работодателю из РФ.
2. Если у вас договор гражданско-правового характера (ГПХ), пропишите местом работы Армению.
Замечу, что соглашения об избежании двойного налогообложения, как правило, имеют типовую форму и мало отличаются от страны к стране.
Российский НДФЛ с доходов от продажи или аренды квартиры в РФ может быть засчитан как армянский подоходный налог и даже полностью обнулить его. Однако стоит быть внимательным: соглашения об избежании двойного налогообложения не распространяются на российских самозанятых и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения или патентную систему. Поэтому, например, уплаченный в России налог на профессиональный доход (НПД) не пойдёт в зачёт подоходного налога в Армении — и наоборот.
Сейчас действие некоторых положений соглашений об избежании двойного налогообложения с «недружественными» странами приостановлено. А с некоторыми государствами договорённости были полностью отменены.
С 2025 года выплаты российского заказчика по гражданско-правовому договору (ГПХ) будут всегда считаться доходом от источника в России.
Я уже говорил в начале, что с 2024 года при заключении трудового договора с работодателем из РФ важно только одно: указана ли работа в договоре как дистанционная. Если да, то доходы будут облагаться НДФЛ по ставке 13 или 15%.
С 2025 года похожий порядок будет действовать и для вознаграждения по гражданско-правовому договору (ГПД) дистанционного исполнителя. Такое вознаграждение будет считаться полученным от источников в РФ и облагаться НДФЛ по ставке 13 или 15%, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:
1. Исполнитель является резидентом РФ.
2. Доходы исполнителя поступают на счёт в российском банке.
3. Выплаты приходят от российских организаций, индивидуальных предпринимателей или обособленных подразделений иностранных компаний, расположенных в России.
Во всех этих случаях неважно, где находится исполнитель и какое место работы указано в договоре. А в ситуациях 2 и 3 также не имеет значения статус исполнителя — резидент он или нерезидент.
Давайте рассмотрим это на примере Ивана.
В марте 2024 года Иван отправился в Израиль. В соответствии с его договором гражданско-правового характера (ГПХ) с новым российским заказчиком, эта страна была указана как место работы.
Когда 30 августа 2024 года Иван перестал быть резидентом, его работодатель пересчитал налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов за январь и февраль по ставке 30%. Однако доходы Ивана с марта по декабрь 2024 года не облагаются НДФЛ, поскольку они были получены из зарубежного источника.
С января 2025 года заказчик начнёт удерживать НДФЛ из выплат Ивана по ставке 13%. В связи с этим зарубежное место работы больше не будет иметь значения. Этот налог можно будет учесть при уплате подоходного налога в Израиле.
Может ли Иван сэкономить на налоге в России каким-либо другим способом, не связанным с соглашением об избежании двойного налогообложения? Да, он может стать самозанятым. Поправки в законодательство не повлияют на эту возможность. Однако в таком случае не удастся уменьшить израильский налог.
И наконец, о поправках: они не коснутся доходов нерезидентов Российской Федерации, полученных от зарубежных клиентов и иностранных работодателей. По-прежнему не нужно будет платить с них российский НДФЛ.
Итоги
**Кто такой налоговый нерезидент?**
Налоговый нерезидент — это человек, который провёл в России менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Окончательный статус фиксируется 31 декабря и больше не меняется в течение года.
Важно понимать, что статус резидента или нерезидента не зависит от гражданства, в том числе от наличия множественного гражданства, а также от типа договора, по которому человек работает на российского заказчика — трудового или гражданско-правового.
**Что значит быть налоговым резидентом?**
Статус налогового резидента важен только для уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и для уведомления налоговой службы об открытии компании за рубежом. Нерезиденты платят налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги в том же порядке, что и резиденты.
**Разница между налоговым и валютным резидентом**
Понятие «валютный резидент» отличается от «налогового резидента». Все граждане Российской Федерации являются валютными резидентами, где бы они ни находились. Однако они должны сообщать в налоговую службу об открытии и закрытии банковских или брокерских счетов за рубежом только в том случае, если на момент события они пробыли в России более 183 дней в календарном году.
**Обязан ли гражданин РФ уведомлять о смене статуса?**
Закон не обязывает гражданина РФ уведомлять государство о смене своего статуса. Налоговая служба не отслеживает это автоматически, но может заподозрить нерезидентство по косвенным признакам, например, по данным о зарубежных счетах человека. Информацию о зарубежных счетах налоговая служба может получить от самого человека или в рамках автоматического обмена финансовыми сведениями со страной пребывания потенциального нерезидента.
**Уведомление работодателя или заказчика об отъезде и изменении статуса**
Обязанность уведомить российского работодателя или заказчика об отъезде и изменении статуса может быть закреплена в договоре — трудовом или гражданско-правовом. В случае трудового договора за неуведомление может последовать дисциплинарное взыскание, а в случае гражданско-правового договора — санкции, установленные в договоре.
**Уплата налогов резидентами и нерезидентами**
Резиденты платят российский НДФЛ с доходов от источников в России и зарубежных источников. Стандартная ставка составляет 13% с доходов до 5 миллионов рублей в год и 15% с превышения. Резиденты имеют право на различные налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные, по операциям с индивидуальными инвестиционными счетами.
Нерезиденты вносят НДФЛ с доходов от источников в России по ставке 30%, с дивидендов российских компаний — 15%. Никакие вычеты нерезидентам не предоставляются.
С 2024 года выплаты нерезиденту по трудовому договору с российским работодателем с условием о дистанционной работе будут облагаться НДФЛ по ставке 13 или 15%. Место работы, указанное в договоре — в России или за рубежом — больше не будет иметь значения.
В 2024 году обложение выплат нерезиденту НДФЛ по договору гражданско-правового характера с российским заказчиком также будет зависеть от места работы, указанного в договоре. Если в договоре указано иностранное государство или работа выполняется вне России, заказчик не будет удерживать налог из выплат. В противном случае налог будет удерживаться по ставке 30%, даже если из договора следует, что занятость является дистанционной.
Если человек, заключивший договор гражданско-правового характера (ГПХ) с российским заказчиком, разорвал с ним отношения без упоминания работы за границей, он должен будет подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года. В этой декларации он должен самостоятельно рассчитать налог по ставке 30% без учёта вычетов. Заплатить сумму налога нужно до 15 июля того же года.
Важно отметить, что для трудовых договоров это правило справедливо только в том случае, если в договоре не указано, что работа является дистанционной. Место выполнения работы по договору в данном случае не имеет значения.
Регистрация индивидуального предпринимателя или самозанятости после отъезда из России не освобождает нерезидента от обязанности пересчитать НДФЛ по ставке 30% с доходов, полученных с января по месяц изменения места работы в договоре с российским заказчиком по ГПХ.
Кроме того, самозанятые также обязаны платить НДФЛ с доходов от текущего или бывшего российского работодателя, с которым они расстались менее двух лет назад.
В 2024 году нерезидентам нет смысла платить в России налог на профессиональный доход (НПД), налог по упрощённой системе налогообложения (УСН) или патент с заработков от заказчиков из РФ, если место работы в договоре ГПХ указано как зарубежье. Также нет смысла платить эти налоги с доходов от иностранных заказчиков. Однако если очень хочется, можно платить эти налоги, и российский бюджет будет благодарен. Но важно помнить, что эти суммы нельзя вычесть из налога с доходов, который придётся платить в стране пребывания.
Нерезиденту лучше уведомить своего российского брокера об изменении статуса. В этом случае брокер сам пересчитает НДФЛ. Если уведомление не было отправлено, необходимо подать декларацию 3-НДФЛ по итогам года, в которой нужно исчислить налог по правилам для нерезидентов, и доплатить его.
С доходов от сделок с акциями через зарубежного брокера нерезиденты не платят НДФЛ в России. Также они не платят его с дивидендов иностранных компаний, даже если брокер российский.
По умолчанию доходы нерезидента от сдачи в аренду имущества в России облагаются по ставке 30%. Отчитываться в большинстве случаев придётся самостоятельно. Избежать этого можно, если сдачей в аренду будет заниматься доверенный человек — резидент РФ. Два других варианта — самозанятость либо индивидуальный предприниматель на УСН или патенте.
Если нерезидент продал в России имущество ранее минимального срока владения, ему придётся подать декларацию по итогам года продажи и заплатить НДФЛ по ставке 30% со всей вырученной суммы. Законодательство не предусматривает возможности избежать этого.
Если на 31 декабря человек является нерезидентом, он не может получить социальные вычеты по расходам этого года на обучение, лечение или фитнес. То же самое касается вычета за пополнение индивидуального инвестиционного счёта (ИИС) и профессионального вычета. Однако если в год оплаты расходов человек был резидентом, а в следующий стал нерезидентом, он вправе подать декларацию за год оплаты и получить вычет.
Вычет по расходам на приобретение жилья или ипотечным процентам не привязан к году возникновения права собственности либо уплаты процентов. Главное — быть резидентом в том году, из доходов которого вы хотите получить вычет. Например, если в 2022 году человек был резидентом и купил квартиру, а в 2023 стал нерезидентом, он может получить вычет по доходам 2022 года, подав декларацию в 2023. Или же по доходам 2024, представив декларацию в 2025. Однако по доходам 2023 года вычет навсегда недоступен.
Если до дня изменения статуса с резидента на нерезидента человек успел получить стандартные, социальные или имущественные вычеты через работодателя, ему придётся вернуть сэкономленный НДФЛ в бюджет. Если имущественный вычет или вычет за ИИС до конца года в упрощённом порядке предоставила налоговая, то же самое.
Если нерезидент скроет свой статус и заплатит НДФЛ по правилам для резидентов, он рискует потерять до 70% суммы налога на штрафах от налоговой инспекции: 40% за умышленную неуплату и 30% за непредставление декларации. Также придётся погасить недоимку с пенями. Незаконно полученные вычеты нужно обнулить, вернув деньги в бюджет, иначе можно стать фигурантом уголовного дела за мошенничество. Пока всё перечисленное — огромная редкость, но кто знает, что будет дальше.
Перестав быть резидентом РФ, человек наверняка приобретёт статус резидента в стране пребывания. И он должен будет платить налоги по её правилам — с учётом соглашений об избежании двойного налогообложения.
С 2025 года доходы исполнителей-нерезидентов от заказчиков из РФ будут считаться российскими независимо от места выполнения дистанционной работы, указанной в договоре ГПХ. Однако ставка НДФЛ с таких доходов будет как для резидентов — 13 или 15%.
Если у вас остались вопросы, пишите на https://myjus.ru и наши специалисты ответят на все ваши вопросы. Консультация бесплатная!