Общественные организации в области туриндустрии обратились в правительство РФ об изменении налогового кодекса в части применении ставки НДС 0% при применении упрощенной системы налогообложения. По моему мнению, действующая редакция налогового кодекса позволяет гостиницам применять ставку 0% при предоставлении гостиничных услуг в 2025 году вне зависимости от системы налогообложения ( общая или УСН). На чем я основываюсь?
Варианты уплаты НДС
При применении УСН у налогоплательщика гостиницы есть несколько вариантов по исчислению НДС:
1 вариант — гостиница не достигла в 2024 году выручки 60 млн.руб. и получает обязательное освобождение от НДС без права отказаться от него;
2 вариант — гостиница превысила в 2024 году выручку 60 млн. руб. и выбирает специальные ставки НДС 5(7)%. В таком случае она не имеет права на вычеты при покупке товаров (работ и услуг) и не имеет права на применение ставки НДС 0%;
3 вариант — гостиница превысила в 2024 году выручку 60 млн. руб. и выбирает обычные ставки НДС 0%, 10%, 20% (а не специальные 5 (7)%). При таком варианте гостиничные услуги облагаются НДС по ставке 0% и гостиница имеет право на вычеты по приобретенным товарам (работам, услугам). А услуги которые не относятся к гостиничным, например сдача в аренду помещений под офисы будут облагаться по ставке НДС 20% и право на вычет по приобретенным товарам (работам, услугам) для этих услуг сохраняется за налогоплательщиком.
Условия применения ставки НДС 0% для гостиниц
Нулевая ставка применяется в период с 01 июля 2022 года и до 30 июня 2027 года для гостиниц и иных средств размещения при предоставлении мест для временного проживания. Ставка НДС 0% применяется для объектов временного проживания у которых большую долю выручки занимают услуги проживания (более 70%). Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов в налоговые органы представляется отчет о доходах от оказания услуг по предоставлению мест для временного проживания.
Что относиться к гостиничным услугам?
Положением о классификации гостиниц определен перечень услуг гостиниц, предоставляемых за единую цену. Если услуги питания включены в цену номера, то в этом случае применяется ставка НДС в размере 0%, а если услуги общественного питания не включены в стоимость номера и оказываются кафе или ресторанами, находящимися на территории гостиницы, то ставка НДС 0% не применяется.
С 1 сентября 2024 года в единую цену номера могут быть добавлены такие услуги как спа-услуги с посещением бассейна, услуги тренажерного зала, доступа в Интернет, конференц - зала и охраняемой автостоянки.
Если цена номера включает перечисленные выше услуги, то к ним будет применяться НДС по ставке 0%.
Дополнительные налоги для гостиниц
С 2025 года для объектов по временному размещению вводиться туристический налог. Который исчисляется от стоимости услуг и составляет в 2025 году 1 процент, в 2026 году - 2 процентов, в 2027 году - 3 процентов, в 2028 году - 4 процентов, начиная с 2029 года - 5 процентов. Установлена минимальная сумма туристического налога 100 рублей в сутки с проживающего в гостинице и она применяется если сумма рассчитанного налога менее сумму минимального налога.
Некоторые категории проживающих будут освобождены от туристического налога (например, участники СВО).
По налоговым ставкам по НДС в 2025 году я уже писала в своих статьях и видео:
Как применять НДС по ставке 5% при УСН?
Подписывайтесь чтобы быть в курсе изменений по налогам РФ
