В 2024 году в России грядут масштабные изменения в налоговом законодательстве. Эти реформы коснутся всех сфер бизнеса, и чтобы оставаться на плаву, предпринимателям необходимо заранее подготовиться и понять, как новые законы повлияют на их деятельность. В этой статье мы рассмотрим ключевые изменения, которые вступят в силу, и предложим практические советы по оптимизации налогообложения.
Основные изменения в налоговом законодательстве
1. Прогрессивная шкала НДФЛ
С 2024 года в России вводится прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Вот как будут выглядеть новые ставки:
- 13% с дохода до 2,4 млн рублей в год (200 тыс. рублей в месяц)
- 15% с дохода от 2,4 до 5 млн рублей в год (от 200 до 416,67 тыс. рублей в месяц)
- 18% с дохода от 5 до 20 млн рублей в год (от 416,67 тыс. до 1,67 млн рублей в месяц)
- 20% с дохода от 20 до 50 млн рублей в год (от 1,67 до 4,17 млн рублей в месяц)
- 22% с дохода свыше 50 млн рублей в год (от 4,17 млн рублей в месяц)
Налоговые вычеты на детей:
- На первого ребенка - 1400 рублей
- На второго ребенка - 2800 рублей
- На третьего и каждого последующего ребенка - 6000 рублей
Эти изменения затронут, в первую очередь, высокооплачиваемых сотрудников и работодателей, которым придется адаптироваться к новым условиям.
2. Изменения налога на прибыль
С 2025 года ставка по налогу на прибыль возрастет с 20% до 25%. Однако для IT-компаний, которые ранее были освобождены от уплаты этого налога, теперь установлена ставка 5% на период с 2025 по 2027 годы. Это изменение особенно важно для компаний, работающих в сфере информационных технологий, которые теперь должны учитывать новые налоговые обязательства при планировании своей финансовой стратегии.
3. Изменения для компаний на УСН
Одним из главных преимуществ упрощенной системы налогообложения (УСН) всегда была простота уплаты налогов. С 2025 года этот процесс усложнится. Вот основные изменения:
Новые лимиты для УСН:
- Максимальная выручка, позволяющая применять УСН в 2024 году, составляет 265,8 млн рублей.
- С 2025 года этот лимит вырастет до 450 млн рублей.
- Остаточная стоимость основных средств с 2025 года составит 200 млн рублей.
Налоговые ставки для УСН:
- С 2025 года базовые ставки составят 6% для объекта налогообложения «доходы» и 15% для объекта «доходы минус расходы». Повышенные ставки (8% и 20%) отменяются.
НДС для УСН:
- Компании с выручкой от 60 до 250 млн рублей будут платить НДС по пониженной ставке 5% или по общей 20%.
- Компании с выручкой от 250 до 450 млн рублей смогут выбрать ставку 7% или общую 20%.
Более подробно об изменениях читайте в этой статье.
Рекомендации по оптимизации налогообложения
Оптимизация НДФЛ
1. Выплата дивидендов вместо заработной платы
Один из наиболее эффективных способов оптимизации налога на доходы физических лиц (НДФЛ) заключается в выплате дивидендов вместо заработной платы высокооплачиваемым сотрудникам. Этот метод позволяет существенно снизить налоговую нагрузку за счет более низких ставок налогообложения дивидендов и отсутствия страховых взносов на такие выплаты.
- Ставки налогообложения дивидендов: Дивиденды облагаются налогом по ставке 13% для доходов до 2,4 млн рублей в год и по ставке 15% для доходов свыше 2,4 млн рублей в год.
- Отсутствие прогрессии: В отличие от прогрессивной шкалы НДФЛ, налогообложение дивидендов не включает дальнейшую прогрессию ставок, что делает их более выгодными для высокооплачиваемых сотрудников.
- Освобождение от страховых взносов: Выплаты дивидендов не облагаются страховыми взносами, что дополнительно снижает финансовую нагрузку на бизнес.
Пример:
Если сотрудник зарабатывает 3 млн рублей в год, то вместо стандартного НДФЛ в 13% и 15% на части дохода свыше 2,4 млн рублей, можно использовать дивиденды, уплачивая только 13% и 15% без дальнейшего повышения ставки и без страховых взносов.
2. Создание структуры с дивидендами для соучредителей
Для сотрудников с высокой заработной платой можно рассмотреть возможность включения их в состав учредителей компании. Выплата дивидендов учредителям позволит воспользоваться более низкими ставками налогообложения.
- Учредительская доля: Предоставьте сотруднику долю в уставном капитале компании, что даст ему право на получение дивидендов.
- Условия выплаты: Выплачивайте дивиденды в соответствии с условиями и порядком, установленными уставом компании и решениями общего собрания учредителей.
3. Разделение доходов
Разделение доходов между различными видами деятельности и источниками позволяет оптимизировать налоговые обязательства:
- Доходы от основной деятельности: Оптимизируйте налогообложение доходов от основной деятельности компании, выплачивая часть дохода в виде дивидендов.
- Доходы от дополнительных услуг: Если компания предоставляет дополнительные услуги или имеет другие виды доходов, разделение их учета и выплаты может снизить общую налоговую нагрузку.
4. Использование льготных категорий налогоплательщиков
Некоторые категории налогоплательщиков имеют право на льготы и вычеты по НДФЛ. Использование этих льгот поможет снизить общую налоговую базу.
- Налоговые вычеты на детей: Предоставление сотрудникам стандартных налоговых вычетов на детей (1400 рублей на первого и второго ребенка, 6000 рублей на третьего и последующих) уменьшает облагаемую налогом сумму.
- Социальные вычеты: Включение в расходы социальных вычетов (например, на обучение и лечение) позволяет уменьшить налоговую базу и, соответственно, сумму НДФЛ.
5. Правильное оформление налоговых вычетов
Обеспечьте правильное и своевременное оформление всех положенных налоговых вычетов для сотрудников. Это включает в себя сбор и подачу необходимых документов в налоговые органы, а также проведение регулярных консультаций с сотрудниками по вопросам налоговых льгот.
Способы снижения налога на прибыль
1. Превращение директора в управляющего ИП
Превращение директора компании в управляющего индивидуального предпринимателя (ИП) позволяет значительно снизить налоговую нагрузку на бизнес. Важно учитывать следующие моменты:
- Договор управления: Договор между компанией и управляющим ИП должен носить рисковый характер. Это означает, что вознаграждение управляющего должно зависеть от экономических результатов деятельности компании.
- Функциональные обязанности: Функционал управляющего ИП должен отличаться от обязанностей, которые он выполнял как директор. Например, он может быть ответственным за стратегическое управление и привлечение новых клиентов.
- Свободный график: Управляющий ИП должен иметь свободу в выборе рабочего времени и методов выполнения своих обязанностей, чтобы избежать схожести с трудовыми отношениями.
2. Привлечение самозанятых
Использование самозанятых для выполнения различных задач позволяет уменьшить налоговую нагрузку, так как их вознаграждение можно учитывать в расходах по налогу на прибыль. Однако для соблюдения законодательства необходимо придерживаться следующих правил:
- Срок давности: Не заключайте договор с самозанятым, который был вашим сотрудником менее 2 лет назад.
- Предмет договора: Предмет договора с самозанятым не должен совпадать с основным видом деятельности компании.
- Выплаты: Не перечисляйте деньги самозанятому заранее, выплаты производите только по факту выполнения работ.
- Документирование: Фиксируйте объемы и результаты выполненных работ в актах.
3. Вывод бухгалтерии на аутсорсинг
Вывод бухгалтерии на аутсорсинг позволяет снизить налоговую базу по налогу на прибыль. Вы можете заключить договор аутсорсинга с главным бухгалтером, который становится ИП. Если у вас целый отдел бухгалтерии, вы можете создать отдельное юридическое лицо в форме производственного кооператива. Затраты на бухгалтерское обслуживание можно учесть в расходах по налогу на прибыль, а также снизить страховые взносы.
4. Организация складского и производственного аутсорсинга
Для снижения налоговой нагрузки можно вывести складские и производственные операции на аутсорсинг:
- Складской аутсорсинг: Оформите склад на ИП или производственный кооператив. Затраты на услуги складского хранения можно вычесть из расходов, тем самым снижая налог на прибыль.
- Производственный аутсорсинг: Вывод производства на толлинговую компанию позволяет сохранить право на вычет НДС с приобретаемого сырья. Толлинговая компания получает вознаграждение за переработку сырья, а собственником готовой продукции остается ваша компания. Денежные средства, полученные толлинговой компанией, облагаются по льготным ставкам (6% или 15% вместо 20%).
5. Заключение агентских договоров
Заключение агентских договоров с ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) 6% позволяет снизить налоговую нагрузку:
- Агентский договор: Головная организация поручает агенту-ИП продажу товаров от своего имени и за свой счет. Агент получает вознаграждение в виде процента и самостоятельно уплачивает налоги. Вознаграждение агента снижает налог на прибыль или единый налог на УСН (доходы минус расходы).
6. Заключение ученических договоров
Заключение ученических договоров позволяет учитывать выплаты ученикам как затраты, что снижает налоговую базу. Важно соблюдать условия ст. 252 НК РФ:
- Срок договора: Срок ученического договора не должен превышать 6 месяцев.
- Выплаты: Все виды расходов на оплату труда, предусмотренные трудовыми или коллективными договорами, учитываются при расчете налога на прибыль.
7. Внедрение вахтового метода работы
Внедрение вахтового метода работы позволяет списывать компенсационные выплаты вахтовикам как расходы, что сокращает налог на прибыль. Кроме того, эти выплаты не облагаются страховыми взносами.
8. Внедрение договора коммерческой концессии
Использование договора коммерческой концессии позволяет группе компаний функционировать под единым брендом без обвинений в дроблении бизнеса. Собственник регистрируется в качестве ИП, оформляет на себя коммерческое обозначение и предоставляет исключительные права группе компаний. Компании платят вознаграждение за использование товарного знака, что снижает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и УСН 15%.
Налоговая реформа 2024 года принесет значительные изменения в бизнес-среду России. Предпринимателям важно разобраться в новых правилах, чтобы успешно адаптироваться и минимизировать налоговую нагрузку. Обсудите эту тему в комментариях, поделитесь своим опытом и подпишитесь на наш блог, чтобы получать актуальную информацию.
Не пропустите важные обновления и советы по налоговому планированию! Подписывайтесь на наш блог, чтобы всегда быть в курсе последних новостей и законодательных изменений.
