В предыдущей статье мы уже обсудили новость об обязательном НДС для упрощенцев и как подготовиться к новым налоговым изменениям в 2025 году. С тех пор появились новые разъяснения и дополнительные комментарии от Министерства финансов, а также прошли обсуждения на недавних вебинарах.
В этой статье мы подробно и только о важном рассмотрим все актуальные изменения и нововведения, которые ждут нас в ближайшее время, и дадим рекомендации, как лучше подготовиться к нововведениям. Мы разберём новые лимиты для применения УСН, обязательные ставки НДС, особенности учета и отчетности, а также ключевые моменты, которые необходимо учитывать при составлении договоров.
Обязательно прочтите до конца, чтобы не пропустить важную информацию, которая поможет вам адаптироваться к новым требованиям налогового законодательства.
Основные параметры для применения УСН и НДС
Изменения, касающиеся новых лимитов доходов для применения упрощённой системы налогообложения (УСН), отмены фиксированных ставок и освобождения от НДС.
- Новые лимиты доходов для применения УСН:
Для определения права на применение УСН в 2025 году и перехода на этот режим налогообложения необходимо учитывать доходы за 9 месяцев 2024 года. Переход на упрощённую систему налогообложения возможен, если доходы за этот период не превышают 337,5 млн рублей.
Лимит доходов для применения УСН увеличен до 450 млн рублей в год. Если доходы плательщика УСН превышают эту сумму, он обязан перейти на общую систему налогообложения. - Остаточная стоимость основных средств:
Лимит остаточной стоимости основных средств для применения УСН также увеличен. Ранее этот лимит составлял 150 млн рублей, теперь он увеличен до 200 млн рублей.
Важно отметить, что эти лимиты применяются только для организаций. Для индивидуальных предпринимателей (ИП) такие ограничения по остаточной стоимости основных средств не установлены. - Среднесписочная численность сотрудников:
Увеличены и лимиты по среднесписочной численности сотрудников.
Ранее максимальная численность сотрудников для применения УСН составляла 100 человек, теперь этот лимит увеличен до 130 человек. - Отмена фиксированных ставок:
Ранее для определенных категорий плательщиков УСН действовали разные ставки налога. С 2025 года дополнительные ставки отменяются. Ставка налога в размере 8% с доходов и 20% с доходов минус расходы больше не будет действовать.
Действующими останутся базовые ставки УСН: 6% с доходов и 15% с доходов минус расходы.
Субъекты Российской Федерации сохраняют право устанавливать пониженные ставки налога от 1% до 5% для определенных категорий плательщиков. - Освобождение от НДС:
Все плательщики УСН с годовой выручкой менее 60 млн рублей будут автоматически освобождены от уплаты НДС.
Плательщики, чья выручка превышает 60 млн рублей, но не превышает 250 млн рублей, будут обязаны уплачивать НДС по ставке 5%.
Плательщики с выручкой от 250 млн до 450 млн рублей будут уплачивать НДС по ставке 7%.
При превышении выручки в 450 млн рублей организация должна перейти на общую систему налогообложения и уплачивать НДС по ставке 20% или 10% в зависимости от категории товаров. - Исключения из расчёта лимита доходов:
При расчёте лимита доходов для освобождения от НДС не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы.
Не учитываются доходы в виде субсидий, полученных при возмездной передаче имущества в государственную и муниципальную собственность. - Индексация лимитов: Лимиты доходов и остаточной стоимости основных средств будут ежегодно индексироваться на коэффициент дефлятора, который устанавливается правительством.
Таким образом, новые лимиты доходов, отмена фиксированных ставок и правила освобождения от НДС предоставляют плательщикам УСН более гибкие возможности для ведения бизнеса и соблюдения налоговых обязательств.
Ставки НДС для плательщиков УСН и вычеты
Изменения, касающиеся новых ставок НДС, правил вычета входного налога и переходных положений, которые вступят в силу с 2025 года.
- Новые ставки НДС:
Если годовая выручка организации составляет от 60 млн до 250 млн рублей, применяется ставка НДС 5%.
Если годовая выручка составляет от 250 млн до 450 млн рублей, применяется ставка НДС 7%.
Для всех остальных случаев, когда доход превышает 450 млн рублей, применяется стандартная ставка НДС 20% или 10% в зависимости от категории товаров. - Переход на стандартные ставки
Плательщики могут добровольно перейти на стандартную ставку НДС 20% (или 10% для отдельных категорий товаров) и воспользоваться правом на налоговые вычеты, даже если они не превысили лимиты в 60 и 250 млн рублей.
Это может быть выгодно для тех, у кого значительная часть расходов облагается НДС по стандартной ставке, так как они смогут уменьшить сумму уплачиваемого НДС за счет вычетов. - Порядок вычета входного налога:
Плательщики, применяющие льготные ставки НДС (5% или 7%), не имеют права на вычет входного НДС. Это означает, что они обязаны уплачивать НДС на реализованные товары, работы и услуги без возможности уменьшить налоговую базу на сумму уплаченного входного НДС.
В случае перехода на стандартные ставки НДС (20% или 10%), плательщики получают право на вычет входного НДС, что позволяет уменьшить налоговую базу на сумму НДС, уплаченного по приобретенным товарам, работам и услугам. - Переходные положения:
Если в течение года выручка плательщика превысит 60 млн рублей, он обязан начать начислять НДС по соответствующей ставке с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Аналогично, если выручка превысит 250 млн рублей, с 1-го числа следующего месяца применяется ставка 7%.
Если в течение года выручка превысит 450 млн рублей, плательщик обязан перейти на общую систему налогообложения с начала следующего квартала, включая начисление НДС по ставке 20% или 10%. - Восстановление НДС при переходе:
При переходе с льготных ставок НДС (5% или 7%) на стандартную ставку (20% или 10%) или при переходе на общую систему налогообложения, плательщик обязан восстановить НДС, ранее не принятый к вычету.
Это включает в себя перерасчет налоговых обязательств и корректировку деклараций по НДС за соответствующие периоды. - Обязанность применять выбранную ставку 3 года:
При выборе ставки НДС плательщик УСН обязан применять её на протяжении определённого срока, который составляет 12 отчётных периодов, то есть три года. Это значит, что если организация выбрала ставку НДС 5% или 7%, она не может изменить её на другую в течение этого времени. Аналогично, если плательщик выбрал стандартную ставку НДС 20% или 10% с правом на налоговые вычеты, он также должен придерживаться этого выбора на протяжении трёх лет. Такое требование направлено на обеспечение стабильности и предсказуемости налоговых обязательств.
Таким образом, новые ставки НДС и переходные положения создают как возможности, так и вызовы для плательщиков УСН. Важно внимательно следить за выручкой, чтобы своевременно применить нужные ставки.
Учет и отчетность
Как изменятся правила учета и отчетности для плательщиков упрощённой системы налогообложения (УСН) в связи с введением обязательной уплаты НДС с 2025 года.
- Обязательное ведение книги продаж:
Все плательщики НДС, включая тех, кто освобожден от уплаты НДС по причине доходов ниже 60 млн рублей, обязаны вести книгу продаж.
Ранее упрощенцы могли обходиться без книги продаж, но теперь это обязательное требование.
Книга продаж должна содержать все счета-фактуры, которые организация выставляет своим контрагентам, даже если в них указано "без НДС". - Выставление счетов-фактур:
Все плательщики УСН должны выставлять счета-фактуры.
В счете-фактуре обязательно указывается НДС, если организация не освобождена от его уплаты. Если организация освобождена, в счете-фактуре делается пометка "без НДС".
Это изменение призвано обеспечить прозрачность и единообразие учета НДС для всех плательщиков, независимо от системы налогообложения. - Кассовый метод для УСН:
Для расчёта налога по УСН продолжает использоваться кассовый метод, что означает, что доходы считаются по поступлению средств.
Это важное различие между расчетом УСН и НДС, так как для расчета НДС используется метод начисления. - Метод начисления для НДС:
Для расчета НДС используется метод начисления, что требует отражения всех операций в книге продаж.
Это означает, что НДС должен начисляться на реализацию товаров, работ и услуг в момент их отгрузки или выполнения, а не в момент поступления оплаты. - Разные методы учета доходов для УСН и НДС:
Плательщики УСН должны учитывать доходы по кассовому методу для целей налогообложения по УСН и по методу начисления для целей учета и уплаты НДС.
Это создает необходимость ведения раздельного учета для этих двух налогов. - Авансы и НДС:
Если организация работает на льготных ставках НДС (5% или 7%) и получает аванс, она обязана начислить НДС на сумму аванса.
При получении аванса, счет-фактура на аванс должна быть выставлена, и сумма аванса должна быть включена в декларацию по НДС.
При отгрузке товаров или выполнении работ и услуг, НДС, начисленный на аванс, может быть уменьшен на сумму НДС, начисленную при отгрузке. - Возврат авансов:
Если аванс был возвращен, НДС, начисленный на аванс, может быть восстановлен. Это изменение было введено, чтобы избежать двойного налогообложения авансов и основных сумм по договорам.
Таким образом, новые правила учета и отчетности по НДС для плательщиков УСН требуют внимательного ведения документации и раздельного учета доходов. Это необходимо для соблюдения всех требований законодательства и минимизации налоговых рисков.
Специфические случаи
Особые правила налогообложения и освобождения от НДС для различных категорий налогоплательщиков, включая вновь созданные организации, индивидуальных предпринимателей (ИП) и продавцов подакцизных товаров.
- Вновь созданные организации и ИП:
Вновь созданные организации и ИП автоматически освобождаются от уплаты НДС, если их доходы не превышают 60 млн рублей. Это означает, что как только организация зарегистрирована и сразу переходит на УСН, она автоматически получает право на освобождение от НДС.
Необходимо подчеркнуть, что для вновь созданных организаций и ИП нет необходимости подавать какие-либо специальные уведомления или заявки для получения этого освобождения. Это освобождение предоставляется автоматически в соответствии с новым законом. - Продавцы подакцизных товаров:
Ранее продавцы подакцизных товаров не имели права на применение УСН. С января 2025 года ситуация изменится: продавцы подакцизной продукции также смогут применять упрощённую систему налогообложения, если соблюдены лимиты доходов.
С января 2025 года вступает в силу поправка в закон, согласно которой продавцы подакцизных товаров смогут рассчитывать на освобождение от НДС при условии соблюдения лимита доходов. Это означает, что даже если налогоплательщик на УСН продает подакцизную продукцию, он вправе рассчитывать на освобождение от НДС, если его доходы за предыдущий налоговый период не превысили 60 млн рублей.
Пример: если компания продает никотиновое сырьё или другие подакцизные товары, и её доходы не превышают 60 млн рублей, она будет освобождена от уплаты НДС. - Виды подакцизных товаров:
С января 2025 года введены новые акцизы на никотиновое сырьё, безтабачные никотиносодержащие смеси для нагревания, фармацевтическую субстанцию спирта и природный газ, приобретаемый для производства аммиака. Однако есть исключения: ставка на этиловый спирт для аптечных и медицинских организаций, испытательных лабораторий и производителей лекарственных средств будет 0 рублей. Это уточнение важно для предприятий, работающих в медицинской сфере, так как они не будут нести дополнительную налоговую нагрузку на приобретение этилового спирта. - Суммирование доходов:
Важно учитывать, что при расчёте лимита доходов для освобождения от НДС необходимо учитывать доходы от всех видов деятельности, совмещаемых налогоплательщиком. Например, если ИП совмещает УСН и патентную систему налогообложения (ПСН), необходимо учитывать совокупные доходы от обоих режимов.
Также при расчёте лимита доходов не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, доходы в виде субсидий, полученных при возмездной передаче имущества в государственную и муниципальную собственность.
Таким образом, специфические случаи налогообложения в 2025 году предоставляют налогоплательщикам на УСН более широкие возможности для применения льгот и освобождений, включая продавцов подакцизных товаров и вновь созданные организации и ИП.
Автоматическое освобождение и уведомления
Плательщики, у которых годовая выручка не превышает 60 млн рублей, будут автоматически освобождены от уплаты НДС. Это нововведение отменяет необходимость подачи уведомлений в налоговые органы, как это планировалось ранее. Законодатели учли, что упрощенцы с доходом до 60 млн рублей часто испытывают трудности с подготовкой и подачей уведомлений, поэтому теперь это освобождение будет предоставляться без дополнительных действий со стороны налогоплательщиков.
- Освобождение действует до превышения лимита:
Освобождение от НДС будет действовать до тех пор, пока годовая выручка плательщика не превысит 60 млн рублей. Если доходы превышают этот лимит, начиная со следующего месяца, организация или индивидуальный предприниматель должны будут начать исполнять свои обязанности по уплате НДС.
Например: если у вас по итогам 2024 года выручка менее 60 млн рублей, то в 2025 году вы освобождены от уплаты НДС. Однако вы обязаны вести книгу продаж и выставлять счета-фактуры с пометкой "без НДС". Это важно для соблюдения всех требований налогового законодательства и для удобства контрагентов. - Порядок уведомления налоговых органов:
Изначально проект предусматривал, что упрощенцы должны будут подавать уведомление об освобождении от НДС. Однако это требование было убрано. Налоговики сами узнают ваш доход по УСН за 2024 год и поймут, вправе ли вы применять освобождение от НДС или должны использовать пониженные ставки 5% и 7%. - Уведомления о переходе на пониженные ставки:
Если доходы плательщика превышают 60 млн рублей, но находятся в пределах 250 млн рублей, налогоплательщик должен применять ставку НДС 5%. Если доходы составляют от 250 до 450 млн рублей, применяется ставка 7%. Никаких уведомлений налоговым органам подавать не нужно – налоговики увидят это из ваших деклараций по НДС. Выбранную ставку необходимо указывать в декларации по НДС, форму которой также доработают с учётом этих изменений. - Практическое применение:
Освобождение от НДС действует до тех пор, пока ваш доход не превысит 60 млн рублей. Как только доход превышает этот лимит, организация или ИП должны начать начислять НДС по ставке 5% с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита. Если доход превышает 250 млн рублей, с 1-го числа следующего месяца применяется ставка 7%.
Особенности для медучреждений и НКО
Медицинские учреждения и некоторые НКО продолжают пользоваться льготами и освобождениями, установленными статьёй 149 НК РФ.
Важно правильно составить договора
С учетом новых требований законодательства, обязательным условием при заключении договоров является корректное указание статуса плательщика НДС. Это поможет избежать недоразумений и возможных налоговых последствий при изменении статуса плательщика.
- Указание статуса плательщика НДС:
В договоре должно быть четко прописано, что организация является плательщиком НДС. Если организация освобождена от НДС, это также должно быть указано, например, "Без НДС в соответствии с п.1 ст. 145 НК РФ". - Оговорки о возможном увеличении цены:
Включите в договор условие, что в случае утраты права на освобождение от НДС или перехода на иную ставку НДС (5%, 7%, 10%, 20%), цена договора может быть увеличена на сумму НДС. Это позволит переложить налоговую нагрузку на покупателя, а не на продавца.
Пример формулировки: "В случае изменения налогового статуса Продавца и возникновения обязательства по уплате НДС, цена товара/услуги подлежит увеличению на сумму НДС, предусмотренную законодательством РФ." - Проверка договоров:
Регулярно проверяйте и обновляйте существующие договоры на соответствие новым требованиям. Это особенно важно при заключении долгосрочных контрактов, которые могут действовать в условиях изменения налогового статуса. - Юридическая помощь:
Рекомендуется консультироваться с юристами при составлении и пересмотре договоров, чтобы обеспечить их соответствие новым налоговым требованиям и защитить интересы компании.
Рекомендации для предпринимателей
Для успешного перехода на новые налоговые правила необходимо провести детальный анализ текущей деятельности и возможных изменений. Это позволит выбрать наиболее выгодную ставку НДС и минимизировать налоговые риски.
- Проведение анализа:
Оцените текущие доходы и расходы, чтобы определить, подпадает ли ваша организация под освобождение от НДС или необходимо применять ставки 5% или 7%.
Проанализируйте структуру выручки, чтобы понять, какие ставки НДС применять к различным видам деятельности. - Расчет выгодной ставки:
Сравните варианты применения льготных ставок (5% и 7%) и стандартных ставок (10% и 20%) с учетом возможности получения налоговых вычетов.
Учтите, что при применении стандартных ставок вы сможете компенсировать входящий НДС, что может быть выгодно для материалоемких производств. - Долгосрочное планирование:
Прогнозируйте доходы на несколько лет вперед, чтобы выбрать оптимальную налоговую стратегию. Помните, что выбранная ставка НДС должна применяться в течение трех лет.
Квалификация бухгалтеров
Переход на новые налоговые правила требует высокой квалификации бухгалтеров и понимания новых требований. Рекомендуется повысить квалификацию текущих сотрудников или привлечь опытных специалистов.
- Повышение квалификации:
Организуйте обучение для бухгалтеров по новым требованиям налогообложения. Это поможет избежать ошибок и наложения штрафов.
Проведение внутренних тренингов и семинаров, участие в внешних курсах и вебинарах по новым правилам НДС и УСН. - Привлечение специалистов:
При необходимости нанимайте опытных бухгалтеров и налоговых консультантов с опытом работы в условиях общей системы налогообложения и применения НДС.
Рассмотрите возможность временного привлечения экспертов для настройки системы учета и отчетности в переходный период.
Дробление бизнеса
Налоговые органы активно борются с попытками дробления бизнеса для уклонения от уплаты налогов. Следует избегать таких схем, так как они могут привести к серьезным штрафам и санкциям.
- Опасности дробления бизнеса:
Дробление бизнеса – это создание нескольких юридических лиц или ИП с целью сохранения права на льготное налогообложение.
Налоговые органы имеют широкий арсенал инструментов для выявления таких схем, включая анализ связи между предприятиями, использование одного адреса, общих сотрудников и ресурсов. - Последствия дробления:
Выявленные случаи дробления бизнеса могут привести к доначислению налогов, штрафам и пеням.
Репутационные риски для компании и ее руководителей, возможные юридические последствия. - Альтернативные стратегии:
Вместо дробления бизнеса рассмотрите другие законные методы налоговой оптимизации, такие как выбор оптимальной ставки НДС, использование налоговых вычетов, реорганизация бизнеса и улучшение внутреннего учета.
Консультируйтесь с налоговыми специалистами для разработки индивидуальной стратегии, соответствующей новым требованиям законодательства.
В заключение хотим подчеркнуть, что налоговое законодательство продолжает активно меняться, и до момента вступления новых требований в силу мы можем ожидать ещё множество дополнительных изменений и уточнений. Поэтому крайне важно оставаться в курсе всех обновлений, чтобы своевременно адаптировать свои бизнес-процессы и избежать возможных штрафов и санкций.
Подписывайтесь на наш канал, чтобы не пропустить важные новости и разъяснения по изменениям в налоговом законодательстве. Мы регулярно делимся свежей информацией, анализом и рекомендациями, чтобы помочь вам успешно адаптироваться к новым условиям. Подписывайтесь на канал и будьте в курсе всех актуальных изменений!