Всем здравствуйте и доброго времени суток!
Рассмотрим: сущность налогов, виды платежей государству, виды налогов, основные права и обязанности налогоплательщика, самые распространенные применяемые специальные налоговые режимы.
Согласно Налоговому кодексу РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
• Объект налогообложения;
• Налоговая база;
• Налоговый период;
• Налоговая ставка;
• Порядок исчисления налога;
• Порядок и сроки уплаты налога.
Основные налоги:
Налог на прибыль организаций (Глава 25 Налогового кодекса РФ (НК РФ)) - прямой налог, взимаемый с прибыли организации. Налог на прибыль организации, один из федеральных налогов, платится в размере 20% (2% - в федеральный бюджет, 18% - в бюджеты субъектов РФ) с разницы между доходом и расходом (без НДС). Налоговый период – календарный год, объект налогообложения – прибыль.
Налог на имущество организаций (Глава 30 НК РФ) относится к региональным налогам, устанавливается НК РФ и региональными законами, вводится в действие в соответствии с законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Ставка устанавливается местным законодательством, но не более 2,2%. Платится с остаточной стоимости основных средств.
Налог на добавленную стоимость (НДС) (Глава 21 НК РФ) представляет собой форму изъятия в бюджет части стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. НДС это косвенный налог, то есть является надбавкой к цене товара.
НДС - 0% (льготная ставка, которая применяется только в определенных в НК случаях – в основном при экспорте товаров).
НДС - 10% (льготная ставка, которая применяется при реализации особых видов товаров: некоторых медикаментов, детских товаров, продуктов питания, печатных изданий).
НДС - 20% (основная ставка, которая действует в большинстве случаев).
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (Глава 23 НК РФ) – является прямым налогом, плательщиками налога на доходы физических лиц признаются налоговые резиденты Российской Федерации, в состав налогооблагаемой базы включаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которое у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Ставка 13% применяется только для тех физических лиц, которые являются налоговыми резидентами. Если предприниматель нерезидент, то размер ставки составит 30%, и предприниматель не сможет применять профессиональный вычет, поскольку профессиональные вычеты могут применяться только по доходам, облагаемым по ставке 13% (пункт 4 статьи 210 Налогового кодекса). Сумма уплачиваемого НДФЛ может быть уменьшена на обоснованную документами и налоговой декларацией сумму налогового вычета по НДФЛ. При этом выделяют: стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные, профессиональные и прочие согласно статьям 218 - 221 НК РФ. Возврат части суммы НДФЛ осуществляет налоговая инспекция после проверки поданных на возмещение документов.
Страховые взносы в СФР, ФОМС (Глава 34 НК РФ) регулируются главой 32 НК. Смысл введения взносов заключается в упрощении процедур исчисления и уплаты обязательных социальных платежей путем сокращения оформляемых плательщиками платежных документов и уменьшения числа органов, осуществляющих контроль за их уплатой. Они являются является прямым федеральным налогом и обязателен к уплате на всей территории Российской Федерации.
Далее представлен материал, который составлен по учебнику: Финансовая грамотность: учебник для вузов / науч. ред. Р.А. Кокорев. — Москва: Издательство Московского университета, 2021. — 568 с.
Cбор — это платеж, который не является безвозмездным: государство за эту плату адресно предоставляет плательщику некие услуги или права на ведение определенной деятельности. Так, существует сбор на вылов рыбы или на добычу охотничьих ресурсов (отстрел диких животных и птицы). Частным случаем сбора является государственная пошлина (госпошлина) например, она оплачивается для оформления права собственности на квартиру, регистрации брака или развода, получения водительских прав или загранпаспорта, рассмотрения исковых заявлений.
Cтраховые взносы – один из видов платежей, которые во всем похожи на налоги, но при этом являются целевыми и адресными. Они автоматически отчисляются в фонды, что позволяет плательщику взносов при наступлении в жизни определенных событий (страховых случаев), получить выплаты или соответствующую услугу. Например, при достижении пенсионного возраста вам будет выплачиваться пенсия из Пенсионного фонда Российской Федерации, в который вы в свое время отчисляли пенсионные страховые взносы. Или в случае необходимости получить медицинскую услугу (консультацию врача, первую медицинскую помощь и т. д.) вам не придется нести расходы самому — всё будет оплачено за счет Фонда обязательного медицинского страхования, в который отчислялись соответствующие страховые взносы.
Уплаченные налоги направляются в бюджеты разных уровней. Например, налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) направляются в федеральный бюджет, где эти деньги перераспределяются на программы государственного развития и другие нужды федерального уровня: национальная оборона и безопасность, пособия социально незащищенным категориям населения, развитие национальной экономики и многое другое.
Транспортный налог, который платят автовладельцы, направляется в бюджет того региона, где зарегистрировано транспортное средство. Эти платежи перераспределяются на программы соответствующего региона — строительство детских садов, бесплатное дошкольное и школьное образование, социальные выплаты жителям региона, развитие туризма, спорта, культуры, создание природных заповедников и т. д.
Налог на имущество граждан (например, дом, гараж) и земельный налог направляются в местный бюджет, где перераспределяются на благоустройство соответствующего города или населенного пункта: строительство и капитальный ремонт местных домов, строительство и ремонт автомобильных дорог, программы по развитию культуры, спорта, охраны здоровья населения, социальной поддержки и др.
Таким образом, платя налоги, вы знаете, что внесли свой вклад в чистоту и порядок на улицах вашего города, в образованность граждан своей страны, в обеспеченность многодетных семей, ветеранов и инвалидов, в дорожную инфраструктуру и общественный транспорт, в спасение жизней во время очередного наводнения, в создание природного заповедника, где можно увидеть исчезающих животных, и многие другие блага, которые занимают важное место в нашей жизни.
Кроме, федеральных, региональных и местных налогов, также выделяют косвенные и прямые налоги. Когда плательщиком налога в бюджет формально является одна группа лиц, а в действительности расходы ложатся на других лиц, налоги называются косвенными (НДС (Глава 21 НК РФ), акцизы (Глава 22 НК РФ)).
В случае с остальными налогами все более прозрачно: кто несет расходы по уплате налога, тот и уплачивает налог в бюджет. Например, гражданин получил доход (зарплату или деньги за аренду квартиры) и из этой суммы уплатил налог на доходы физических лиц в бюджет. Такие налоги называются прямыми (все налоги, кроме НДС и акцизов).
Также в классификации налогов выделяют: налоги с физических лиц, то есть граждан (НДФЛ (Глава 23 НК РФ), налог на имущество физических лиц (Глава 32 НК РФ)),налоги с организаций (НДС (Глава 21 НК РФ), акцизы (Глава 22 НК РФ), налог на прибыль (Глава 25 НК РФ), налог на добычу полезных ископаемых (Глава 26 НК РФ), налог на имущество организаций (Глава 30 НК РФ), налог на игорный бизнес (Глава 29 НК РФ), налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (Глава 25.4 НК РФ), торговый сбор (Глава 33 НК РФ)) и универсальные (могут уплачиваться физлицами и организациями в зависимости от налогоплательщика: водный налог (Глава 25.2 НК РФ), государственные пошлины (Глава 25.3 НК РФ), сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (Глава 25.1 НК РФ), транспортный налог (Глава 28 НК РФ), земельный налог (Глава 31 НК РФ)).
Самая главная обязанность налогоплательщиков – это своевременно, в установленный срок, уплачивать все положенные по законодательству налоги. А незнание налогоплательщиком своих обязанностей (какие налоги, когда и как платить) не освобождает его от ответственности. Основной принцип налогоплательщиков: заплати налоги и спи спокойно.
Права налогоплательщика представлены в статье 21 НК РФ. Основные права:
• Получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления и уплаты, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения.
• Использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Почти в отношении каждого налога существуют налоговые льготы — определены категории лиц, которые освобождаются от налогообложения данным налогом, или определены объекты, которые не облагаются налогом или облагаются по сниженной ставке. К налоговым льготам относятся также налоговые вычеты НДФЛ и которые позволяют уменьшить уплачиваемую в итоге сумму НДФЛ.
• Получать отсрочку и рассрочку по уплате налога в обстоятельствах, предусмотренных НК РФ. Отсрочка — это перенос срока уплаты налога на более позднюю дату, рассрочка — постепенная уплата налога по заранее установленному графику.
• На своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.
• Не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам.
• Требовать соблюдения и сохранения налоговой тайны. Налоговая тайна подразумевает неразглашение сведений о налогоплательщике (кроме общедоступных, ИНН и некоторых других), его имущественном и финансовом состоянии.
Налоговым правонарушениям посвящен раздел VI НК РФ «Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение». НК РФ различает более 10 видов правонарушений для граждан, а также устанавливает срок давности привлечения к ответственности, обстоятельства, смягчающие и отягчающие вину, и много других аспектов. Кроме санкций со стороны Налоговой службы Федеральная служба судебных приставов (ФССП) применяет к неплательщикам (налогов и не только) такую исполнительную меру, как временное ограничение на выезд за границу.
ФНС России разработала ряд сервисов для налогоплательщиков, которые существенно экономят время и облегчают весь процесс – начиная от расчета налога и подачи налоговых декларации или уведомления и заканчивая общением с налоговой инспекцией по поводу, например, ошибок в уведомлении. Все сервисы находятся на сайте ФНС России (https://www.nalog.gov.ru/), в закладке «Электронные сервисы». Рассмотрим некоторые из них. Также информация о налогах (уплаченных и начисленных) можно узнать на сайте «Госуслуги» (https://www.gosuslugi.ru) в своем личном кабинете.
Самые большие объемы налоговых сборов, согласно статистическим данным, приходятся на четыре налога: налог на прибыль, НДПИ, НДС и НДФЛ. Так, мы видим, что большой объем налогов собирается с бизнеса (налог на прибыль), в том числе с организаций и ИП, добывающих природный газ, нефть, уголь и другие полезные ископаемые (налог на добычу полезных ископаемых, НДПИ). Вклад граждан, или физических лиц, также сопоставим по объемам, ведь они являются плательщиками не только НДФЛ, но и косвенных налогов, а именно НДС и акцизов.
Также следует отметить, что организации применяют общий режим налогообложения с уплатой необходимых вышеперечисленных налогов для организаций. Однако при определенный условиях, установленных Налоговым кодексом РФ предприниматели (малый и средний бизнес, индивидуальные предприниматели (ИП)) могут применять специализированные налоговые режимы (Раздел VIII.1 НК РФ): система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) (Глава 26.1 НК РФ), упрощенную систему налогообложения (УСН) (Глава 26.2 НК РФ), система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (Глава 26.4 НК РФ), патентная система налогообложения (Глава 26.5 НК РФ).
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций, НДС, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации (Глава 26.2 НК РФ).
Объектом налогообложения при УСН признаются (ст. 346.14):
- доходы;
- доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоговая база (статья 346.18) и налоговые ставки (ст.346.20):
1. Если объектом налогообложения являются доходы, налоговой базой признаются доходы организации или индивидуального предпринимателя – 6%;
2. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов - то доходы, уменьшенные на величину расходов – 15%.
Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог, если сумма единого налога меньше суммы минимального налога. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента от доходов (ст. 346.18).
Патентная система налогообложения (Гл. 26.5 НК РФ). Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.
Сущность ПСН состоит в получении патента на определенный срок, заменяющего собой уплату некоторых налогов. Получение патента, например, по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом" заменяет собой уплату налога с доходов, получаемых индивидуальным предпринимателем, именно по этому виду деятельности. Если у ИП есть еще какая-либо деятельность, по которой патент не получался, то такая деятельность облагается в рамках другой системы налогообложения (ОСНО, УСН).
Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате НДС, НДФЛ, налог на имущество(п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ). Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев.
Налоговая база - денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации. Налоговая ставка - 6%.
Стоимость патента (СП) рассчитывается по формуле:
СП = ПД х 6%
где: ПД - потенциально возможный к получению доход, 6% - налоговая ставка (ст.346.50 НК).
Стоимость патента не уменьшается на страховые взносы во внебюджетные фонды.
Таким образом, в Российской Федерации согласно требованиям Налогового кодекса РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные (НДС, Акцизы, НДФЛ, Налог на прибыль организаций, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, водный налог, государственная пошлина, налог на добычу полезных ископаемых, налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья), региональные (транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций) и местные (земельный налог, налог на имущество физлиц, торговый сбор). Физические лица уплачивают: НДФЛ, налога на имущество физических лиц, а также универсальные налоги, уплачиваемые различными налогоплательщиками, такие как земельный налог, транспортный налог, госпошлина при имеющимся объекте налогообложения. Предприниматели могут применять общий режим налогообложение или специализированные режимы налогообложения (наиболее распространенные: упрощенная и патентная системы налогообложения).
Ранее представленный материал по данной теме:
Подписывайтесь и ставьте лайки!
Рада Вашим комментариям!
Новая информация впереди! 🌞🎓📚
