Законодательная база
Льгота пятилетнего владения упоминается в п. 17.2 ст. 217 НК РФ. Она распространяется на акции из п. 2 ст. 284.2 НК РФ. Какие это акции?
Акции (доли участия в уставном капитале) российских организаций и (или) иностранных организаций, которые составляют уставный капитал таких организаций, не более 50 процентов активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации.
Проще говоря, льгота пятилетнего владения позволяет не облагать НДФЛ доходы от продажи акций, если Вы владели ими минимум пять лет.
Главное, должно выполняться условие: на последний день месяца, предшествующего дате продажи, по данным финансовой отчетности активы эмитента этих акций не более чем на 50% состоят из российской недвижимости.
Особенности пятилетней льготы
1. Могут применять и резиденты, и нерезиденты РФ.
2. Применяется и к российским, и к зарубежным акциям.
3. Применяется к долям участия в уставном капитале российских организаций.
4. Не применима к паям и облигациям.
5. Размер не ограничен.
6. Не имеет значения момент приобретения акций – главное, должны быть больше 5-ти лет в собственности.
7. Если акции отдаются в заем или репо, это прерывает срок владения. Срок начинает отсчитываться заново с момента возвращения ценных бумаг из займа или репо (письмо Минфина РФ от 20 ноября 2017 г. N 03-04-06/76425) – важно проверять пункт о выдаче Ваших акций в заем в договоре с брокером.
8. Перевод акций между своими счетами не прерывает срок владения.
9. Способ приобретения и реализации законом не ограничены – можно покупать и продавать их и на любой бирже, в том числе иностранной, и отдавать в дар, например.
10. Работает на ИИС.
11. Для оценки доли недвижимости можно использовать балансовую стоимость недвижимости по данным российской бухгалтерской отчетности (письмо Минфина РФ от 11.05.2022 г. № 03-04-05/43062).
Те же особенности, но для ЛДВ
1. Могут применять только резиденты.
2. Применяется и к российским, и к зарубежным акциям, торгующимся на российских биржах.
3. Применяется к долям участия в уставном капитале российских организаций, торгующимся на российских биржах.
4. Применяется к паям и облигациям, торгующимся на российских биржах.
5. Размер льготы ограничен - по 3 млн рублей прибыли за каждый год владения бумагами. То есть за три года владения можно освободить от НДФЛ 9 млн рублей прибыли, за четыре года — 12 млн и так далее.
6. Имеет значения момент приобретения акций – после 1 января 2014 года, зато минимальный срок владения 3 года.
7. Срок владения не прерывается из-за договора займа с брокером или операций репо.
8. Перевод акций между своими счетами не прерывает срок владения.
9. Способ приобретения и реализации законом не ограничены – можно покупать и продавать их и на любой бирже, в том числе иностранной, и отдавать в дар, например.
10. Не работает на ИИС.
11. Никакая финансовая отчетность не нужна.
В чем сложность?
В данный момент официального источника с данными о доле российской недвижимости в активах компаний на каждый последний день месяца, из которого налоговые агенты могли бы брать сведения не существует. По закону компании сдают такую отчетность ежегодно, а не раз в месяц.
Даже если брокер запросит у эмитента данную информацию, то может не получить ответа – эмитенты не обязаны отвечать на запросы брокеров, только акционеров. А если взять информацию с сайта компании, где эмитент публикует информацию или запросить просто справку с нужными данными, то не факт, что налоговая их примет.
Если акции иностранные, то у эмитента вообще может не быть такой отчетности.
Разъяснений в законе о таких ситуациях пока нет.
Поэтому лучше всего продавать акции в январе – на 31 декабря отчетность точно будет.
Использовать льготу можно либо через брокера, либо подав 3-НДФЛ.
Ответим на все Ваши вопросы по данной теме и не только, а также поможем подготовить 3-НДФЛ и оптимизировать налоги.
Остались вопросы? Задавайте их в комментариях или здесь.