Кто платит НДС, если мы импортируем/экспортируем услуги на территории ЕАЭС?
1. ВАЖНО: все субъекты бизнеса из стран ЕАЭС по налогообложению услуг руководствуются только Приложением N 18 к договору о ЕАЭС от 29.05.2014
Потому что есть прерогатива международных договоров над нац.налоговым законодательством (П.1 ст. 7 НК РФ)
2. Как облагать налогами?
Косвенные налоги взимаются в государстве ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ по переработке давальческого сырья), его определяем:
✅ по месту нахождения недвижки. Аналогично - при аренде, найму недвижки.
➡ ПРИМЕР:
Рос. компания строит/ремонтирует в Минске здание. Работы будут облагаться НДС по законодательству Белоруссии, а не России. Если бы услуги фактически происходили на терр.РФ, то НДС бы взимался по НК РФ.
✅ по месту нахождения движимого имущества - работы, услуги, связанные с движимым имуществом, транспортом, находящимся на территории члена ЕАЭС, облагаются налогом на территории этого государства.
➡ПРИМЕР:
Рос. компания ремонтирует подвижной состав белорусского заказчика в Белоруссии. У российского ремонтника услуга не облагается НДС.
➡ ПРИМЕР 2:
Исполнитель из Казахстана ремонтирует для рос.компании движ. имущество, находящееся на территории РФ. У рос. компании возникает обязанность налогового агента по НДС (начислить, удержать НДС из дохода Казаха, перечислить в бюджет РФ).
✅ по месту оказания услуг - услуги в сфере культуры, искусства, обучения, физ.культуры, туризма, отдыха и спорта будут облагаться в том государстве, где они оказаны.
При этом неважно, кто эти услуги оказывает и кто получает - рос. или иностранное лицо.
➡ ПРИМЕР:
Рос. компания организует и проводит концерты в столице Армении. Выручка не облагается НДС в РФ
✅ по месту нахождения заказчика услуг - в частности консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги и проч.
Аналогично определяется место оказания услуг и посредника, привлекаемого для привлечения таких услуг.
➡ ПРИМЕР:
Компания из Белоруссии оказывает рос. компании маркетинговые услуги. Рос. компания будет налоговым агентом по НДС
✅ по месту нахождения исполнителя - все прочие услуги, не поименованные в подп. 1 - 4 п. 29 разд. IV Приложения N 18 к Договору ЕАЭС. Отдельно выделены аренда, лизинг и предоставление в пользование на иных основаниях транспорта.
➡ ПРИМЕР: рос.компания оказывает услуги по перевозке компании-участнице ЕАЭС. НДС платит российская компания по ставке 20%
Важно правильно документально закрепить место оказания услуг в договоре (а лучше сослаться на конкретный пункт Протокола, чтобы 100% не было разногласий с контрагентом и претензий со стороны налоговой )
3. Если НЕ платим НДС, как заполнить декларацию?
В разд. 7 отразим операции, местом реализации которых не признается территория РФ:
📜 в графе 1 разд. 7 отразить коды операции 1010821
📜 в графе 2 по каждому коду операции по реализации работ и услуг, отразим стоимость реализованных РУ, местом реализации которых не признается территория РФ.
Тема такая, что вкратце не напишешь.
Все вопросы экспорта/импорта, валютный контроль, подтверждение ставки 0%, налоговый агент по НДС разбираем на курсе "ВЭД для бухгалтера".
#вэд #ндс #экспорт #импорт
