Возможности: если компания включена в реестр организаций радиоэлектронной промышленности в течение календарного года, например, в июне 2023 года, она применяет пониженные ставки по налогу на прибыль начиная с 1 января 2023 года (с начала налогового периода), при соблюдении условий о доле доходов.
Риски: единый пониженный тариф страховых взносов применяется, начиная с месяца включения в реестр организаций радиоэлектронной промышленности, также при условии соблюдения минимальной доли профильных доходов.
Подпишитесь на канал, чтобы не пропустить наши авторские материалы по самым свежим и значимым новостям!
Компании, осуществляющие деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, при определенных условиях применяют льготные ставки по налогу на прибыль и единый пониженный тариф по страховым взносам на ОПС, ОМС, по ВНиМ.
В Письме от 30.08.2023 N 03-03-06/1/82718 Минфин разъяснил порядок применения данных налоговых льгот для организаций, включенных в реестр организаций радиоэлектронной промышленности, в июне 2023 года (не с начала налогового периода).
Налог на прибыль
Ведомство напоминает, в соответствии с поправками, внесенными в НК РФ Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ, организации радиоэлектронной промышленности исчисляют налог на прибыль в федеральный бюджет по ставке 3% и в региональный бюджет по ставке 0% начиная с налогового периода включения в реестр организаций радиоэлектронной промышленности. Данная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года. Условием для применения является соблюдение по итогам отчетного (налогового) периода доли профильных доходов: на доходы из определенного перечня должно приходится не менее 70% от общей суммы доходов компании (за некоторым исключением), учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Таким образом, если компания включена в реестр организаций радиоэлектронной промышленности в течение календарного года, например, в июне 2023 года, она применяет пониженные ставки по налогу на прибыль начиная с 1 января 2023 года (с начала налогового периода), если одновременно соблюдается условие о доле профильных доходов.
Страховые взносы
Компания, включенная в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, применяет пониженные тарифы по данному основанию, начиная с месяца, в котором организация включена в указанный реестр. Единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% применяется при условии, что по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 НК РФ, не менее 70% составляют доходы от профильной деятельности.
Таким образом, организация, включенная в июне 2023 года в Реестр, выполняющая вышеупомянутое условие о доле доходов от профильной деятельности в размере не менее 70% за отчетный период 2023 года (полугодие, девять месяцев 2023 года) или расчетный период - 2023 год, должна применять единый пониженный тариф по страховым взносам с месяца ее включения в указанный Реестр (с июня 2023 года).
На заметку: применение пониженной налоговой ставки является обязанностью, а не правом налогоплательщика (Письмо Минфина России от 25.08.2023 N 03-03-06/1/80904).
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.