Возможности: правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете вексель, полученный от покупателя в оплату товаров.
При получении векселя от покупателя, не нужно отражать ни доходы, ни расходы.
Проценты или дисконт начисляются и включаются в доходы на последнее число каждого месяца и на день выбытия. За день, когда вексель получен, проценты и дисконт не начисляется (ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина от 16.01.2017 N 03-03-06/1/1128).
Дисконт, то есть превышение номинала векселя над стоимостью отгруженных за него товаров, надо начислять равномерно. Например, за товар стоимостью 970 000 руб. с НДС получен вексель номиналом 1 000 000 руб. со сроком погашения через 100 дней. Дисконт по векселю 30 000 руб. (1 000 000 руб. - 970 000 руб.). За месяц, в котором 30 дней, надо начислить 9 000 руб. дисконта (30 000 руб. / 100 дн. x 30 дн.).
При выбытии векселя надо включить в доходы полученную за него сумму, а если вексель передан в оплату товаров - кредиторскую задолженность. В расходы надо списать сумму, по которой вексель принят к учету, а также уже учтенные в доходах проценты или дисконт. В декларации доходы и расходы от выбытия векселя отражаются в Листе 05 (п. п. 2, 3 ст. 280 НК РФ).
При оплате товаров векселем НДС начисляется и принимается к вычету в общем порядке.
Собственный вексель покупателя отражается на специальном субсчете к счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", а вексель третьего лица - на счете 58 "Финансовые вложения".
Проводки по учету операций с векселями:
Д 58.02 (62.03) - К 62.01 Принят вексель в оплату товаров, работ, услуг
Д 58.02 (62.03) - К 91.01 Начислены дисконт, проценты
Д 76 (60.01) - К 91.01 Вексель продан, погашен, передан в оплату
Д 91.02 - К 58.02 (62.03) Стоимость векселя списана в расходы
Примеры по учету продажи векселя третьего лица и по учету погашения собственного векселя покупателя смотрите в Типовой ситуации: Как учесть вексель, полученный в оплату товаров (Издательство "Главная книга", 2023) {КонсультантПлюс}.
На заметку: как учесть доходы и расходы на УСН при расчетах векселем, рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.
Подпишитесь на канал, чтобы не пропустить наши авторские материалы по самым свежим и значимым новостям!
