Восемь вопросов про стандартные вычеты на детей, при расчете НДФЛ.
Перед расчетом зарплаты проверьте, не потеряли ли работники право на детские вычеты. Старшеклассники могли окончить школы, студенты — вузы, а это все влияет на НДФЛ родителей. Давайте разберем самые сложные вопросы, как предоставлять вычеты, чтобы потом не пересчитывать налог.
Вопрос 1. Когда надо прекратить предоставлять вычет на школьника.
Рассмотрим ситуацию.Ребенку сотрудницы исполнилось 18 лет в ноябре 2022 года, а школу он окончил в июне 2023-го. В университет или другое учебное заведение поступать не стал. Компания предоставляла вычет сотрудницы на ребенка в 2023 году до июня включительно. Правильно ли бухгалтер компании рассчитывал НДФЛ?
Ответ на вопрос.
Да, все верно. По общему правилу стандартный вычет по НДФЛ предоставляют с месяца рождения ребенка и до конца года, в котором ему исполнилось 18 лет. Но если ребенок продолжает очно учиться, то вычет положен, пока студенту не исполнится 24 года или он не закончит обучение. При этом вычет на ребенка младше 24 лет предоставляют до конца месяца, в котором студент закончит учебу.
Поскольку ребенку 18 лет исполнилось в 2022 году, а школу он окончил в июне 2023 года и в вуз не поступил, его мама имела право на стандартный вычет по НДФЛ в 2023 году с января по июнь включительно. Напомним, что доходы сотрудницы с января по июнь при этом не должны превысить 350 тыс. руб. С месяца, в котором доход превысит эту сумму, вычет не положен, ст. 218 НК РФ.
Если ребенок все же поступит в вуз на очную форму, его мама опять получит право на стандартный вычет по НДФЛ с месяца, в котором ребенка зачислили на обучение.
Вопрос 2. Когда прекратить предоставлять вычет на студента.
Рассмотри ситуацию. Ребенку сотрудника исполнилось 24 года в марте 2023 года. Ребенок очно учился в вузе, но в июле выяснилось, что студент не сдал зимнюю сессию и его отчислили из университета в феврале. Что теперь делать?
Ответ на вопрос.
В этом случае необходимо пересчитать НДФЛ и доудержать налог. Поясним подробнее. На студента очного отделения вуза или другого учебного заведения стандартный вычет полагается до окончания обучения либо до 24 лет — в зависимости от того, что произойдет раньше.
Если студенту уже исполнилось 24 года, но обучение он еще не закончил, вычет на него надо предоставлять до конца календарного года. Если же ребенок закончил учиться в середине года, вычет прекращают предоставлять с месяца, следующего за месяцем окончания учебы, в том числе и в случае, если ребенку в год окончания обучения исполнилось 24 года .
Поскольку ребенка отчислили из вуза в феврале, право на стандартный вычет у родителя пропало с марта. Бухгалтер компании об этом не знал, поэтому обоснованно применял вычет, так как считали, что ребенок продолжает учиться. Теперь НДФЛ за март — июль надо пересчитать с учетом того, что с марта сотрудник не имеет права на вычет. Из ближайшей выплаты доудержать налог и подать в инспекцию уточненный расчет 6-НДФЛ за 1-й квартал и полугодие.
Вопрос 3. Удобно ли предоставлять вычет при первой выплате в месяце
Рассмотрим еще одну ситуацию. Доход сотрудника с января по июль составил 280 000 руб. Зарплату за июль компания начислила в размере 40 000 руб. При выплате 7 августа бухгалтер удержал НДФЛ в размере 5018 руб. [(40 000 руб. — 1400 руб.) × 13%].
21 августа начислен аванс за август в размере 40 000 руб. В итоге зарплата работника с начала года составила 360 000 руб. (280 000 + 40 000 + 40 000), а значит, доходы превысили лимит в 350 000 руб., при превышении которого вычет больше не предоставляется. В какой сумме надо удержать НДФЛ с аванса за август?
Ответ на вопрос.
С аванса за август бухгалтеру компании придется доудержать НДФЛ, который не был удержан с зарплаты за июль, поскольку напрасно применили детский вычет.
Поясним. Зарплата за июль, которую выплатили в августе, и августовский аванс — это доход, который работник получил в августе. В этом месяце доход работника превысил лимит в 350 000 руб., а значит, права на вычет в августе у работника нет. Бухгалтер компании предоставил вычет при выплате 7 августа, поэтому теперь он должен пересчитать налог. Без вычета должны быть удержана с зарплаты за июль сумма НДФЛ - 5200 руб. (40 000 руб. × 13%). Из-за того что необоснованно применили вычет, недоудержанный налог составит 182 руб. (5200 — 5018). Значит, при выплате аванса за август бухгалтер должен удержать НДФЛ в размере 5382 руб. (5200 + 182).
Безопаснее применять стандартный вычет на ребенка при второй выплате в одном и том же месяце. Так проще контролировать лимит в 350 000 руб. И если доход превысит эту сумму в каком-то месяце, то не придется пересчитывать НДФЛ.
Вопрос 4. В каком размере предоставить вычет на третьего ребенка.
Рассмотрим ситуацию. У сотрудника трое детей. Старшему сыну 28 лет, дочери 25 лет. Младшему ребенку 15 лет, и у него есть инвалидность. В каком размере предоставлять сотруднику вычет по НДФЛ?
Ответ на вопрос.
В этом случае надо предоставлять работнику стандартный вычет по НДФЛ в размере 15 000 руб. в месяц. При расчете размера стандартного вычета учитывается общее количество детей сотрудника, независимо от возраста старших детей.
В общем случае на третьего ребенка полагается стандартный вычет по НДФЛ в размере 3000 руб.. Но у сотрудника компании ребенок с инвалидностью. Общая величина стандартного вычета на ребенка-инвалида определяется путем сложения размеров вычетов по двум основаниям: в связи с очередностью рождения и инвалидностью. Поэтому работнику полагается стандартный вычет по НДФЛ в общем размере 15 000 руб. Эта сумма складывается из обычного вычета — 3000 руб. и дополнительного — 12 000 руб.
5. Предоставлять ли вычет новому сотруднику.
Рассмотри такую ситуацию. В августе компания приняла на работу сотрудника, у которого есть несовершеннолетний ребенок. Компании известно, что предыдущий работодатель не предоставлял ему стандартный вычет в размере 1400 руб. Должна ли новая компания предоставить детский вычет по НДФЛ за период с начала года?
Ответ на вопрос.
Нет. Вычет за период работы у предыдущего работодателя новый работодатель не предоставляет. Но прошлые доходы надо учитывать при расчете право на вычет и сравнивать доходы с установленным лимитом в 350 000 руб.
Если компания приняла работника в середине года, доходы для расчета лимита в 350 000 руб. определяются с учетом заработка по предыдущему месту работы. Новый работодатель должен попросить у вновь принятого работника справку о доходах. Если сотрудник не представит справку о доходах с предыдущего места работы, необходимо проверить, работал он с начала 2023 года и до момента трудоустройства или нет. Для этого можно посмотреть бумажную трудовую книжку или выписку СТД-Р либо СТД-ПФР. Если сотрудник нигде не работал, то ему надо будет предоставлять вычет на детей без справки о доходах.
Если же сотрудник работал в 2023 году в другом месте, но справку о доходах не представил, безопаснее не предоставлять вычет. Поясните работнику, что он сможет получить вычет в ИФНС, если подаст декларацию 3-НДФЛ в следующем году.
Вопрос 6. Какие документы запросить у отца ребенка.
Рассмотрим одну из сложных ситуаций. Сотрудник развелся с женой и не живет с ребенком, но утверждает, что содержит его. Какие подтверждающие документы необходимо взять у него, чтобы предоставлять детский вычет по НДФЛ?
Ответ на вопрос.
Сотрудник должен предоставить документы, которые подтвердят, что он обеспечивает ребенка.
Напомним, что право на стандартный НДФЛ-вычет возникает, если сотрудник является родителем ребенка в возрасте до 18 лет либо учащегося очно в возрасте до 24 лет и этот ребенок находится на его обеспечении.
Если родители в разводе, а ребенок остался с матерью, то для вычета по НДФЛ отцу надо документально подтвердить, что ребенок находится на его обеспечении. Например, он может предоставить копию свидетельства о рождении и соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист об уплате алиментов на содержание ребенка.
Ранее Минфин приводил другой список документов. Подтвердить право на вычет разведенный отец, который проживает отдельно от ребенка, также может платежками на перевод алиментов бывшей супруге либо ее письменным заявлением о том, что отец обеспечивает ребенка, хотя и проживает отдельно.
Вопрос 7. Каких детей учитывать при повторном браке.
Ситуация следующая. Работник компании платит алименты на двух детей от первого брака. Во втором браке в августе 2023 года у него родился сын. Как теперь предоставлять вычеты на детей?
Ответ на вопрос.
Если у разведенного сотрудника есть дети от нового брака, для вычета надо учитывать всех детей. Очередность определяется по дате рождения.
С января по август компания должна предоставлять вычеты на двух детей, на которых сотрудник платит алименты. Сумма — 2800 руб. (1400 руб. × 2 ребенка) ежемесячно, пока доходы не превысят 350 000 руб.
С августа компания будет предоставлять при расчете НДФЛ еще вычет на третьего ребенка по 3000 руб. в месяц, если доходы будут не больше 350 000 руб. с начала года.
Вопрос 8. Как предоставлять вычет единственному родителю
Рассмотрим еще одну сложную ситуацию. Сотрудница - единственный родитель двоих детей. Бухгалтер компании предоставлял ей вычет в двойном размере — 2800 руб. на каждого ребенка, то есть в общей сумме 5600 руб. В мае этого года сотрудница с детьми вышла замуж, а в августе развелась. Как дальше предоставлять детские вычеты?
Ответ на вопрос.
С июня компания должна были предоставлять вычет в размере 1400 руб. на каждого ребенка, всего 2800 руб. Ведь сотрудница вступила в брак, а значит, перестала быть единственным родителем детей.
В августе сотрудница развелась и опять стала единственным родителем, поэтому право на вычет в двойном размере возобновилось. Правда, при условии, что бывший супруг не усыновил детей.
Если к сентябрю доходы сотрудницы с начала года не превысили 350 000 руб., то с начала сентября ей снова надо предоставлять вычет в двойном размере.
А как правильно вести бухгалтерский и налоговый учет, формировать и сдавать отчетность, а так же работать в программах 1С Вы можете изучить на наших курсах:
Комплексная программа обучения (самый полный курс) - https://olbuh.ru/complex_kurs_osno_usn
Бухгалтерский и налоговый учет ООО и ИП при ОСНО - https://olbuh.ru/bukhgalterskiy-uchet-nalogooblozheni..
Бухгалтерский и налоговый учет ООО и ИП при УСН - https://olbuh.ru/bukhgalterskiy-uchet-nalogooblozheni..
Практический курс «1С: Бухгалтерия предприятия 8.3. Практика ведения ОСНО» - https://olbuh.ru/kurs-1-s-buhgalteriya-8-3
Практический курс «1С: Бухгалтерия предприятия 8.3. Практика ведения УСН» - https://olbuh.ru/kurs-1s-buhgalteriya-8-3-usn
Практический курс «Кадровый учет, расчет заработной платы и отчетность по страховым взносам с практикой в 1С: ЗУП 8.3» - https://olbuh.ru/kadry-zarplata-otcyetnost-1s-bukhgal..
Сайт: https://olbuh.ru/
Телефон: +7 953 866 27 94
Почта: info@olbuh.ru
