Заключение эксперта — это одно из доказательств в судах. Оно не является более важным, чем другие доказательства (ни одно из доказательств не имеет предустановленного значения), но все же экспертиза овеяна ореолом научности и объективности. Договоры можно «нарисовать», свидетель может наврать, а вот экспертиза — это серьёзно.
Налоговая экспертиза официально называется судебной экономической экспертизой.
Все мои контакты и соцсети: https://taplink.cc/romanchernenko. Подпишитесь и читайте меня там, где вам удобно.
Для чего налогоплательщику нужна экспертиза при доначислении налогов и/или уголовном деле по ст.199 УК?
Очень просто. Когда инспекция, проводя выездную налоговую проверку, считает, сколько налогов компания не доплатила в бюджет, инспекция часто считает неправильно. Неправильность иногда заключается в неприменении налоговой реконструкции. Что это такое — расскажу ниже. Помимо этого, налоговая иногда допускает серьёзные арифметические ошибки. В пользу бюджета, конечно.
Налоговая экспертиза позволяет рассчитать налоги правильно и тем самым снизить доначисления, что хорошо само по себе.
В уголовном деле по ст.199 УК экспертиза может позволить прекратить дело. Как я поступаю, когда есть такая возможность: инспекция провела выездную, доначисления налогов (без пеней и штрафа) более 45 млн руб. Следственный комитет возбудил дело по ч.2 ст.199 УК.
Проводится экспертиза, которая выясняет, что на самом деле компания сэкономила на налогах меньше, чем 45 млн руб. Следовательно, дело переквалифицируется на ч.1 ст.199 УК. Это преступление небольшой степени тяжести, и давность привлечения к ответственности за него — 2 года. Если этот срок прошёл с момента неуплаты налогов, дело прекращается, и директор компании никакого наказания не несет.
В моей практике есть кейсы, где я добивался прекращения уголовного дела по схеме, описанной выше.
Налоговая реконструкция, почему инспекция её не любит и при чём тут экспертизы
Лучше покажу на примере.
Компания купила у фиктивного поставщика товар на 15 млн руб с НДС. Учла эти затраты при исчислении налога на прибыль, применила вычет по НДС.
Налоговая провела проверку и выяснила, что поставщик — липовый. Была цепочка поставщиков, где на каждом звене происходила наценка, а на самом деле стоимость товара была ниже. Но компания все же покупала этот товар. Он не из воздуха у неё на складе оказался. Допустим, товар компания закупала напрямую у производителя за 10 млн руб с НДС. Сумма увеличилась до 15 млн из-за наценки, приходящейся на цепочку фиктивных поставщиков.
Но те 10 млн с НДС, за которые реальный производитель продал товар, учесть надо, потому что это реальные расходы. И заявить вычет НДС с этих 10 млн руб компания имеет право, так как реальный производитель налоги с реализации заплатил, создав тем самым в бюджете источник возмещения НДС.
Такой подход к расчету налогов называется налоговой реконструкцией. Это выяснение реальных (действительных) налоговых обязательств компании.
Что любит делать инспекция? Она занимает позицию «раз вы хотели сэкономить на налогах, то мы вам даже те реальные 10 млн руб не учтем в налоге на прибыль и применить вычеты по НДС тоже не позволим. Будете знать, как обманывать».
Экспертиза позволяет рассчитать реальный размер налогов. При экспертизе налоговая реконструкция применяется, что однозначно хорошо для налогоплательщика.
Как назначается налоговая экспертиза
В уголовных делах по налогам её назначает следователь. Он должен ознакомить директора компании с постановлением о назначении экспертизы, чтобы директор мог задать свои вопросы эксперту. Следователь указывает, какое экспертное учреждение должно проводить экспертизу, но без указания конкретного эксперта.
Следователь ставит вопросы. Из моей практики:
2.1. Как повлияло при исчислении к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость такой-то компании за 1, 2, 3, 4 кварталы такого-то года, включенные в состав налоговых вычетов сумм налога, предъявленных от имени контрагентов таких-то?
2.2. Как повлияло при исчислении к уплате в бюджет налога на прибыль организации за такие-то годы, включенные в состав расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, затрат, понесенных по взаимоотношениям с контрагентами такими-то?
Как показывает практика, следователь любит знакомить директора с постановлением о назначении экспертизы, когда она уже была проведена. Это нарушение, но суды смотрят на это сквозь пальцы.
Но не все так плохо. Можно заказать рецензию на экспертизу. Это когда берётся заключение эксперта и отдаётся другому эксперту, чтобы он оценил, правильно ли применена методика расчёта, нет ли других ошибок. Поэтому если экспертиза, которую назначил следователь, дала негативный результат, это можно исправить.
Вот вопросы, которые можно задать эксперту при налоговой реконструкции:
Какова сумма действительного налогового обязательства по НДС общества с ограниченной ответственностью такого-то в 1, 2, 3 кварталах такого-то года по товару, приобретенному у «реальных поставщиков»?
Какова сумма действительного налогового обязательства по налогу на прибыль организаций общества с ограниченной ответственностью такая-то в 1, 2, 3 кварталах такого-то года по товару, приобретенному у «реальных поставщиков»?
В делах строительных компаний нужно использовать строительную экспертизу
Частый случай в делах строительных компаний: инспекция заявляет, что фирма выполнила работы собственными силами. Что делать?
Доказывать, что собственными силами компания не могла выполнить спорные работы. Неофициально устроенных лиц проверка не установила, значит, были субподрядчики. Этот вывод основан на математических расчётах, где использованы нормативы: какой объём и по каким видам работ может выполнить лицо той или иной строительной специальности.
Если у инспекции в приложениях к решению по выездной проверке нет своего расчёта, то наш расчёт будет сильным аргументом в пользу компании.
Выводы
С помощью экспертиз в арбитражных делах по налогам и в уголовных делах по ст.199 УК можно снизить доначисления и даже добиться прекращения уголовного дела.
В уголовных делах экспертизу назначает следователь. Можно заказать рецензию на заключение эксперта и поставить под сомнение правильность экспертизы, которую назначил следователь.
В делах строительной тематики следует применять строительную экспертизу. Она позволяет доказать, что компания не могла выполнить спорных объём работ своими силами, а значит, доводы инспекции о фиктивности контрагентов и выполнении работ собственными силами не соответствуют действительности.
____________________________________
С 2008 года я помогаю бизнесу защищаться от незаконных претензий налоговой инспекции. Сопровождаю выездные налоговые проверки, готовлю бизнесменов к допросам и комиссиям по легализации налоговой базы, защищаю при обвинениях по «налоговым» статьям уголовного кодекса.
Если перед вами встали такие проблемы, пишите или звоните. Я разберусь в ситуации, и мы решим, что делать дальше. +7 (499) 283-80-20.
Все мои контакты и соцсети: https://taplink.cc/romanchernenko. Подпишитесь и читайте меня там, где вам удобно.
