Риски: с 1 января 2024 года НДФЛ с доходов дистанционных работников, находящихся за границей, российские работодатели должны удерживать в общем порядке (налоговый статус дистанционного работника значения больше не имеет). В целях НДФЛ, страховых взносов и налога на прибыль установлен лимит возмещения расходов дистанционного работника за использование своего или арендованного оборудования и ПО. Также вводится лимит не облагаемых НДФЛ и страховыми взносами суточных при разъездной работе и надбавок вахтовикам.
Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ внес множество поправок в НК РФ, часть из которых затрагивает налогообложение выплат дистанционным и разъездным работникам, а также работникам с вахтовым методом работы.
Дистанционные работники
• С 1 января 2024 года к доходам от источников в РФ относятся выплаты дистанционным работникам, если работодателем является российская организация или обособленное подразделение иностранной организации, которое находится в России. Исключение – обособленное подразделение российской организации, находящееся за рубежом.
Ставку НДФЛ для дистанционных работников установили в размере 13% (15% с доходов свыше 5 млн руб. в год) независимо от наличия статуса налогового резидента.
• С 1 января 2024 года установлен лимит освобождаемого от НДФЛ возмещения расходов дистанционного работника за использование своего или арендованного оборудования и ПО - не более 35 рублей за каждый день работы, либо в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. В такой же сумме это возмещение освобождается от страховых взносов. Сумма возмещения должна быть определена коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором или дополнительным соглашением к трудовому договору.
В целях налога на прибыль лимит на возмещение дистанционным работникам за использование оборудования начнет применяться с 31 августа 2023 года. С этой даты в расходах можно учесть возмещение в сумме не более 35 рублей за каждый день работы дистанционного сотрудника, либо в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Подробнее об изменениях можно узнать в Готовом решении: Как с 1 января 2024 г. облагаются выплаты дистанционным работникам, находящимся за пределами РФ (КонсультантПлюс, 2023).
Разъездные работники и вахтовики
С 1 января 2024 года вводится лимит, необлагаемый НДФЛ и страховыми взносами, при выплате суточных сотрудникам с разъездной работой и надбавки за вахтовый метод работы (взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом):
• 700 руб. за день работы в РФ,
• 2 500 руб. - за границей.
