Здравствуйте! Аристарх Вежливый на связи с предупреждением. ФНС назвала основные схемы незаконной налоговой оптимизации с привлечением самозанятых. Если вы сотрудничаете с плательщиками налога на профессиональный доход, рекомендую проверить, не попадают ли правоотношения с контрагентами под одну из схем.
Признаки подмены трудовых отношений
ФНС отслеживает подмену трудовых отношений взаимодействием с самозанятыми по следующим признакам:
- Прямое нарушение закона. Плательщик налога на профессиональный доход оказывает услуги своему бывшему работодателю, трудовые отношения с которым прерваны менее двух лет назад.
- Периодические выплаты. Заказчик услуг расплачивается с исполнителями ежемесячно. Такая схема очень похожа на выплату зарплаты. Прямого запрета на расчеты раз в месяц в законе нет. Но чтобы взаимодействие с самозанятым не переквалифицировали в трудовые отношения, каждая выплата должна подтверждаться исполнительской первичкой (актом выполненных работ).
- Групповой переход. Наемные работники одной компании массово увольняются и переходят в другую, но в качестве исполнителей (контрагентов, плательщиков НПД). Вчерашний работодатель в том или ином варианте де-юре контролирует нового заказчика.
- Массовая регистрация и учет. Работодатель выводит сотрудников за штат, инициирует регистрацию в качестве самозанятых. В качестве регистрационного используется один адрес электронной почты. И техническое устройство для формирования чеков в «Моем налоге» также одно и то же.
- Зарплатные признаки. Самозанятый сотрудничает с одним контрагентом, формирует чеки только под него. Здесь возможно два варианта: плательщик НПД раньше был сотрудником компании, которая сейчас заказывает у него услуги/работы, или самозанятый регистрируется для работы с конкретной фирмой (налицо подмена найма в штат гражданско-правовыми отношениями).
- Сроки. Самозанятый работает с компанией три месяца подряд и больше? ФНС воспринимает это как уклонение от уплаты НДФЛ.
В общем, схемы применяются разные, а итог один – переквалификация правоотношений, доначисление налогов, штрафы.
Риск-менеджмент
По закону плательщик НПД является самостоятельным предпринимателем. Указанные выше схемы выдают взаимозависимость с заказчиком, который де-факто выступает работодателем. Системные риски увеличиваются, если компания, которая привлекает самозанятых, имеет небольшой штат сотрудников или вовсе одного лишь руководителя.
Лишая плательщиков НПД предпринимательской самостоятельности, компания рискует юридически, финансово, репутационно. Но это не значит, что сотрудничать с самозанятыми нельзя. Суть в том, что нужно объективно оценивать риски и выгоды, а также иметь возможность подтвердить гражданско-правовой характер отношений с исполнителями.
Регистрацию ИП предельно упростили и… закрыли для людей без прописки
7 лет тюрьмы за банкротство – такие дела!
Проблемы со сдачей деклараций по НДС не за горами
Несовершеннолетние самозанятые врываются в бизнес
Лишение свободы за подделку ЭЦП – новая реальность
