1506 подписчиков

Чек-лист для бухгалтера по сдаче отчетности за I полугодие

22 июня 202322 июн 2023

9 мин

1. Сроки сдачи деклараций по налогам и отчетности по страховым взносам за полугодие 2023 г.

ЕФС-1 с разд. 2 (аналог 4 - ФСС)

за полугодие - 25.07.2023

РСВ

за полугодие - 25.07.2023

Персонифицированные сведения о физлицах

июль - 25.08.2023

Уведомление о взносах

июль - 25.08.2023

6-НДФЛ

полугодие - 25.07.2023

Уведомление об НДФЛ удержанном

с 23 июня по 22 июля - 25.07.2023

Декларация по НДС

за 2 квартал - 25.07.2023

Декларация по налогу на прибыль

за полугодие - 25.07.2023

Уведомление об авансовом платеже по УСН

2 квартал - 25.07.2023

Уведомление об авансовом платеже по ЕСХН за полугодие - 25.07.2023

Уведомление о налоге на имущество, транспортном и земельном налогах

2 квартал - 25.07.2023

2. Кто и по каким налогам и страховым взносам обязан сдавать отчетность в электронном виде

Декларации и расчеты по всем налогам в электронном виде по общему правилу обязаны сдавать крупнейшие налогоплательщики, а также организации и ИП, у которых среднесписочная численность за прошлый год (для новых организаций - численность) больше 100 человек.

Остальные, как правило, сами решают в каком виде сдавать - бумажном или электронном.

Для некоторых форм - особые правила. Например, электронную декларацию по НДС сдают почти все независимо от численности, а расчет по страховым взносам и отчетность по НДФЛ - если начисляли выплаты более чем 10 физлицам (однако есть исключения).

В определенных случаях электронный вид обязателен для единой формы ЕФС-1.

За несоблюдение электронной формы есть ответственность.

3. Состав промежуточной бухгалтерской отчетности

Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность в налоговые органы и органы государственной статистики не представляется.

По общему правилу промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность не является обязательной, за исключением отдельных случаев. Составление промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности может быть предусмотрено учредительными документами юридического лица или решениями собственника экономического субъекта.

В общем случае промежуточная бухгалтерская отчетность коммерческих организаций включает (если иное не установлено федеральными или отраслевыми стандартами бухгалтерского учета):

- Бухгалтерский баланс;

- Отчет о финансовых результатах.

В состав промежуточной отчетности организация также включает пояснения, если без них невозможно формирование полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении (абз. 2 п. 6 ПБУ 4/99).

4. Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2023 г.

Обязательно заполните титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2, Лист 02 и Приложения к нему: N N 1 и 2. Остальные листы, разделы и приложения нужны, только если у вас были отражаемые в них операции.

Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах и декларации по налогу на прибыль

Показатели строки "Текущий налог на прибыль" отчета о финансовых результатах и строки 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль должны быть равны. В остальных показателях возможны расхождения.

5. Как заполнить декларацию по НДС за 2 квартал 2023 г.

В декларации всегда будут титульный лист, разд. 1, 3, 8 и 9. Остальные разделы предназначены для специфических операций.

Ситуации, когда надо заполнить дополнительные разделы декларации

Операции налогового агента

Экспорт

Не облагаемые НДС операции

Продажа земли

Выставление или получение счетов-фактур посредниками

Выставление счета-фактуры с НДС по необлагаемым операциям

Расхождения в данных о доходах от реализации товаров (работ, услуг) в декларациях по НДС и по налогу на прибыль. Причина может быть, например, в том, что в прибыли вы учли доходы, которые не облагаются НДС.

"Безопасная" доля вычетов по НДС

В своей работе налоговые органы ориентируются на общий показатель приемлемой доли вычетов по НДС - менее 89%, а также на средние показатели вычетов по региону.

В случае превышения "безопасной" доли инспекция может запросить у вас пояснения, а также включить в план выездных проверок.

Однако помните, что этот критерий не является единственным для наступления таких нежелательных последствий и используется в совокупности с другими тревожными признаками.

Среднюю долю вычетов по своему региону можно определить по данным отчета 1-НДС в разрезе субъектов РФ, который ФНС России готовит ежеквартально (п. 1.2 Приказа ФНС России от 21.12.2017 N ММВ-7-1/1077@ и Приложение N 16 к данному Приказу). Отчеты публикуются на сайте ФНС России: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/.

Вправе ли налоговый орган рассчитать налоговую базу по НДС на основании данных, имеющихся в декларациях налогоплательщика по иным налогам (п. 7 ст. 166 НК РФ)?

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие внесению в бюджет, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случае непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, приведшего к невозможности исчислить налоги.

Также п. 7 ст. 166 НК РФ устанавливает, что при отсутствии у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам. При этом приведенные нормы не разъясняют, можно ли рассчитать налоговую базу по НДС, взяв за основу декларации налогоплательщика по другим налогам.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальной позиции нет.

Есть судебные акты, в которых признается незаконным начисление НДС на основании данных, содержащихся в декларациях налогоплательщика по другим налогам, например по налогу на прибыль или НДФЛ.

Однако имеются судебные акты, в которых признается правомерным доначисление налогоплательщику НДС расчетным методом на основании деклараций по другим налогам.

6. Как заполнить РСВ за полугодие 2023 г.

Обязательные листы расчета: титульный лист, разд. 1, подраздел 1 и разд. 3. Остальные листы - только для отдельных плательщиков, например для тех, кто платит взносы по доптарифу.

Контрольное соотношение РСВ и 6-НДФЛ отменено.

Контрольные соотношения РСВ и персонифицированных сведений (ПС)?

Стр. 010 подраздела 1 РСВ за 1 и 2 месяц квартала равна Количеству персональных данных ПС за тот же месяц

Сумма стр. 140 всех подразделов 3.2.1 РСВ за 1 и 2 месяц квартала не больше чем на 10% отклоняется от Суммы всех стр. 070 ПС за тот же месяц

Стр. 140 подраздела 3.2.1 РСВ по каждому работнику за 1 и 2 месяц квартала не больше чем на 10% отклоняется от Стр. 070 ПС по тому же работнику за тот же месяц

7. ЕФС-1

ЕФС-1 - новая форма отчетности работодателей в СФР, заменившая несколько форм, применявшихся до 2023 г.

ЕФС-1 с разд. 2 (аналог 4 - ФСС)

За полугодие - 25.07.2023.

Какие документы и в каких случаях СФР истребует при камеральной проверке сведений о начисленных страховых взносах на травматизм (разд. 2 формы ЕФС-1)?

Перечня документов, которые СФР может запросить при камеральной проверке отчетности по взносам на травматизм, в Законе N 125-ФЗ нет. Единственное условие следующее: они должны иметь отношение к проверке исчисления страховых взносов на травматизм (п. 1 ст. 26.18 Закона N 125-ФЗ). Поэтому фонд может запросить, например, такие документы:

договоры с работниками;
штатное расписание;
платежные поручения на перечисление взносов;
выписки по счетам (например, 69, 70);
акты о несчастных случаях на производстве;
акты о случаях профзаболеваний;
справки об установлении инвалидности работникам.

Данные документы фонд может истребовать у вас во время проверки во всех случаях, когда сочтет необходимым. Никаких ограничений для этого не установлено (п. 1 ст. 26.18 Закона N 125-ФЗ).

Кроме того, после завершения проверки при рассмотрении ее материалов СФР может истребовать у вас дополнительные доказательства, чтобы выяснить, были ли допущены нарушения (п. 7 ст. 26.20 Закона N 125-ФЗ).

Фонд не может запрашивать документы, которые не связаны со взносами на травматизм. Среди них заявления о предоставлении отпуска по беременности и родам или счета-фактуры.

8. 6-НДФЛ за полугодие 2023 г.

Заполните титульный лист, разд. 1 - по каждому КБК и разд. 2 - по каждому КБК и каждой ставке налога. Справки о доходах не заполняйте, они нужны только в годовом 6-НДФЛ (Письмо ФНС от 06.04.2021 N БС-4-11/4577@).

Зарплату за вторую половину декабря 2022 г., выплаченную в январе, включите только в разд. 2 6-НДФЛ за полугодие 2023 г. (Письмо ФНС от 28.12.2022 N ЗГ-3-11/14974@).

Зарплату, начисленную в июне, а выплаченную в июле, в 6-НДФЛ за полугодие не включайте. Аванс и зарплату за июнь, выплаченные до 22 июня включительно, покажите в разд. 1 и 2, выплаченные с 23 по 30 июня - только в разд. 2 (Письмо ФНС от 09.11.2022 N БС-4-11/15099@).

Средняя зарплата в организации, рассчитанная на основании сведений об оплате труда из полей "Сумма дохода" Приложения 1, сопоставляется со средней зарплатой по отрасли в регионе (п. 1.7 Контрольных соотношений).

Если средняя зарплата в фирме ниже, инспекторы могут потребовать пояснения, а руководителя вызвать в ИФНС (Письмо Минфина от 12.11.2019 N 03-02-08/87183).

9. Персонифицированные сведения о физических лицах: как заполнить, сдать, исправить

Персонифицированные сведения о физических лицах - новая форма отчетности, которую с 2023 г. сдают в ИФНС за первый и второй месяц квартала (Письмо ФНС от 28.03.2023 N БС-4-11/3700@).

Сведения подавайте на всех работников, числившихся у вас в отчетном месяце по трудовому договору или работавших по ГПД, включая тех, кто в нем уволился, и тех, у кого не было выплат. Исключение - самозанятые, их в отчет не включайте. На 11 и более человек сведения сдают в электронном виде (ст. 431 НК РФ, п. 3.1 Порядка заполнения).

Контрольное соотношение РСВ и 6-НДФЛ отменено

Контрольные соотношения РСВ и персонифицированных сведений (ПС)

Стр. 010 подраздела 1 РСВ за 1 и 2 месяц квартала равна Количеству персональных данных ПС за тот же месяц

10. Журнал учета счетов-фактур посредниками - неплательщиками налога

20 июля 2023 г. - за II квартал 2023 г.

Неплательщики НДС - посредники, которые действуют от своего имени и не являются налоговыми агентами, вместо декларации за квартал сдают журнал учета счетов-фактур в электронном виде.

Срок сдачи журнала - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (ст. 163, п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Если последний день выпадает на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, подайте отчетность не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Остались вопросы? Сдать отчетность без головной боли поможет наш вебинар: "Актуальные новшества для бухгалтера. Подготовка к отчетности за полугодие".