Вопрос: Сотрудник уволился и после обнаружил, что ему не предоставлены вычеты по НДФЛ. Сотрудник не подавал заявление и не предоставлял документы на детей. Может ли предприятие спустя две недели после увольнения сотрудника сделать перерасчет и выплатить излишне удержанный НДФЛ? Или это может сделать только ИФНС?
Ответ: После того как работник уволился, организация перестает быть налоговым агентом. В этом случае вы не должны пересчитывать НДФЛ с учетом вычетов и возвращать деньги работнику. Работнику необходимо обратиться в налоговый орган путем предоставления декларации для получения вычетов. Если у Вас возникнет в течение года необходимость еще выплатить доход по каким-то основаниям (премия, больничный) в таком случае, вы имеете право предоставить вычеты за период работы в Вашей организации в текущем году.
Обоснование
В данном случае во время трудоустройства работника организация правомерно не предоставляла вычет в связи с отсутствием заявления работника.
Если вы еще будете выплачивать бывшему работнику какие-то не являющиеся зарплатой суммы (например, больничный, вовремя не выплаченную КНО, начисленную после увольнения квартальную или годовую премию), то при исчислении с них НДФЛ нужно учесть и детские вычеты за все месяцы с начала года (так как доход в виде этих сумм считается полученным на дату выплаты).
Если никаких выплат после увольнения больше нет, то вы не должны пересчитывать НДФЛ с учетом вычетов и возвращать деньги работнику. Налоговый агент обязан вернуть только излишне удержанный налог, а в этом случае излишнего удержания нет.
Когда заявление появилось, вы уже не налоговый агент, не исчисляете НДФЛ, значит у вас нет возможности предоставить вычет.
Бывший работник должен заявить эти вычеты самостоятельно, сдав в свою инспекцию декларацию
{Вопрос: При увольнении выдали работнику справку о доходах и суммах НДФЛ. И тут работник вспомнил, что имеет право на вычеты на детей, принес заявление, потребовал пересчитать налог и вернуть ему деньги. Обязаны ли мы это делать, если раньше он заявление на вычеты не подавал? ("Главная книга", 2020, N 15) {КонсультантПлюс}
Во-первых, в рассматриваемой ситуации стандартные налоговые вычеты не учитывались при формировании налоговой базы по НДФЛ только потому, что налогоплательщик не обратился к налоговому агенту с соответствующим заявлением и не представил необходимые документы, подтверждающие право на вычет. Следовательно, стандартные вычеты не предоставлялись налоговым агентом в полном соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.
Во-вторых, на момент обращения за стандартными налоговыми вычетами налогоплательщик уже не состоял в трудовых отношениях с организацией и, по всей видимости, не получал от нее денежных выплат. Это делает невозможным применение п. 3 ст. 226 НК РФ, согласно которому, производя исчисление НДФЛ по итогам очередного месяца налогового периода, налоговый агент формирует налоговую базу нарастающим итогом с начала года, что позволило бы ему предоставить стандартные налоговые вычеты одновременно за несколько прошедших месяцев, скорректировав таким образом сумму НДФЛ, подлежащую удержанию и перечислению в бюджетную систему РФ по итогам того месяца, в котором налогоплательщик представил налоговому агенту заявление на вычеты и соответствующие документы.
Сделанный вывод косвенно подтверждается разъяснениями, содержащимися в Письмах Минфина России от 25.09.2013 N 03-04-06/39802, от 27.02.2013 N 03-04-05/8-154 и других.
Материал подготовлен специалистом компании права "Респект".
