С 1 января 2023 организации и предприниматели, которые являются налоговыми агентами по НДФЛ, должны перечислять в бюджет удержанный НДФЛ единым налоговыми платежом.
Для того чтобы налоговая инспекция отразила на едином налоговом счете обязанность по НДФЛ, налоговому агенту требуется представить уведомление об исчисленных налогах. В нем указываются суммы НДФЛ, исчисленные и удержанные за период с 23-го числа предшествующего месяца по 22-е число текущего месяца. Срок подачи уведомления в налоговую инспекцию: не позднее 25-го числа месяца, в котором следует перечислить НДФЛ (за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня года) (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Таким образом, в 2023 году налоговые агенты должны подавать уведомления об исчисленных суммах НДФЛ за периоды:
- 01.01–22.01 — не позднее 25.01.2023;
- 23.01–22.02 — не позднее 27.02.2023;
- 23.02–22.03 — не позднее 27.03.2023;
- 23.03–22.04 — не позднее 25.04.2023;
- 23.04–22.05 — не позднее 25.05.2023;
- 23.05–22.06 — не позднее 26.06.2023;
- 23.06–22.07 — не позднее 25.07.2023;
- 23.07–22.08 — не позднее 25.08.2023;
- 23.08–22.09 — не позднее 25.09.2023;
- 23.09–22.10 — не позднее 25.10.2023;
- 23.10–22.11 — не позднее 27.11.2023;
- 23.11–22.12 — не позднее 25.12.2023;
- 23.12–31.12 — не позднее 29.12.2023.
Как следует из Порядка заполнения уведомления, в поле — Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала) указывается код налогового периода в соответствии с Приложением 2 (к Порядку). По ежемесячным авансовым платежам при заполнении кодов "21" (первый квартал), "31" (полугодие), "33" (девять месяцев), "34" (год) отражается также порядковый номер квартального месяца: 01, 02, 03, 04 (п. 2.6.5 Порядка заполнения, утв. приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@).
Применительно к НДФЛ это означает, что поле — Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала) уведомления об исчисленных налогах необходимо заполнять следующим образом:
Период — Код отчетного (налогового) периода/номер месяца (квартала)
- 01.01–22.01 — 21/01
- 23.01–22.02 — 21/02
- 23.02–22.03 — 21/03
- 23.03–22.04 — 31/01
- 23.04–22.05 — 31/02
- 23.05–22.06 — 31/03
- 23.06–22.07 — 33/01
- 23.07–22.08 — 33/02
- 23.08–22.09 — 33/03
- 23.09–22.10 — 34/01
- 23.10–22.11 — 34/02
- 23.11–22.12 — 34/03
- 23.12–31.12 — 34/04
Перечислить в бюджет удержанный НДФЛ необходимо в следующие сроки (п. 6 ст. 226 НК РФ):
- удержанный за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января;
- удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца — не позднее 28-го числа текущего месяца;
- удержанный за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Еще материалы по этой теме:
Статья написана по материалам сайта — https://its.1c.ru/
📔 Получить полный доступ к материалам сайта