Акт налоговой проверки по 3-НДФЛ

Налоговая декларация о доходах по форме 3-НДФЛ предоставляется физическими лицами в налоговый орган за отчетный период (год). Цель подачи налоговой декларации отчитаться за доходы полученные в течении года. Например: продажа недвижного имущества и/или транспортного средства, срок владения которого меньше установленного законом срока.

Обязанность по предоставлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ лежит на лице, который в течении года получил доход.

Заявить в декларации о доходах по форме 3-НДФЛ можно не только доход, но и налоговые вычеты.

Например, если Вы в течении года продали недвижимое имущество и/или транспортное средство (срок владения которого меньше установленного законом срока), то именно на Вас лежит обязанность предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по месту учета (постоянного местожительства) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Что же делать если Вы уже получили акт по результатам камеральной налоговой проверки 3 - НДФЛ от налогового органа, по мнению которого Вы нарушили налоговое законодательство?

Здесь сразу хочу отметить, что акт налоговый проверки еще не приговор! Если правильно отстоять свои права, то финансовых потерь можно избежать, давайте разберем подробнее.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки (пункт 1 статьи 100 Налогового Кодекса Российской Федерации).

К акту налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки (пункт 3.1 статьи 100 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Налоговый орган составляет акт налоговой проверки в случаях:

- выявлены нарушения законодательства в представленной Вами налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц;

- налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган;

Статьей 88 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, камеральная налоговая проверка, проводится в течении трех месяцев со дня предоставления соответствующей декларации.

Если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах

Камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам (срок уплаты 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка.

Лицо, в отношении которого вынесен такой акт вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений (пункт 6 статьи 100 Налогового Кодекса Российской Федерации).

И вот только по результатам рассмотрения акта налоговой проверки, ее материалов и Ваших возражений руководителем (заместителем руководителя) налогового органа принимается соответствующее решение;

- об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

- о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налоговый орган указывает основания и сумму доначисленного налога, штрафа и соответствующие пени, которые отражаются в лицевом счете налогоплательщика в виде задолженности и подлежат взысканию.

Указанные решения в рамках налогового законодательства могут также обжаловаться в досудебном порядке.

Ваш налоговый консультант!