Нормы НК РФ, позволяющие взыскивать долги налогоплательщика с других лиц, появились в нем несколько лет назад, а соответствующая судебная практика стала складываться с 2014 года (см. Постановление АС Северо-Западного округа от 21.09.2015 по делу № А42-7582/2014 Решение АС Смоленской области от 31.05.2016 по делу № А62-864/2016 и др.)
Раньше, как правило, если налогоплательщик искусственно выводил имущество из компании на другое юрлицо – налоговики пытались оспорить соответствующую сделку как недействительную, чтобы применив двустороннюю реституцию вернуть дорогостоящий актив налогоплательщику и за счет основного средства погасить недоимку самого налогоплательщика по налогам.
Сейчас налоговикам проще сразу же попытаться взыскать долги с третьих лиц. Напомним, что сделать это в судебном порядке налоговикам позволяет ст. 45 НК РФ. Для того, чтобы такие действия были правомерными, необходимо, чтобы
- 1) Задолженность налогоплательщика возникла по итогам налоговой проверки.
- 2) Задолженность числилась более трех месяцев.
- 3) На счет третьего лица поступала выручка налогоплательщика или деньги или иное имущество налогоплательщиком было передано этому третьему лицу, после того как это налогоплательщик узнал или должен был узнать о налоговой проверке.
Кроме того, третье лицо, с которого может быть взыскана задолженность налогоплательщика де-ере должно быть зависимым с ним. Однако, если суд решит, что налогоплательщик и иное лицо фактически являются зависимыми по каким-либо причинам – то с этого лица тоже могут быть взысканы долги по налогам самого налогоплательщика. На практике, как правило, долги налогоплательщика взыскивают с так называемой компании-двойника, которая занимается тем же видом деятельности, что и налогоплательщик, имеет одинаковый с ним юридический или фактический адрес; взяла на работу сотрудников, которые числились в штате налогоплательщика до того, как у него возникли проблемы с налоговой и пр.
При подготовке материала использовалась статья автора «Новые налоговые риски работы с контрагентами», журнал «Справочник экономиста», №10, 2017 г.
