Компания-производитель косметики запустила лимитированную новогоднюю коллекцию и сняла для её продвижения рекламный ролик стоимостью 3 млн рублей, чтобы транслировать его по телевидению с ноября по январь. Из-за содержания ролика его не будут использовать дольше, а исполнитель передал все исключительные права компании. Как ей правильно учесть эти затраты при расчете налога на прибыль?
Вот алгоритм, который поможет минимизировать риски и принять расходы в полном объеме.
1. Определите статус ролика. Это будет зависеть от срока его полезного использования:
- более 12 месяцев: ролик признается амортизируемым нематериальным активом (НМА). Его стоимость списывается постепенно, через ежемесячную амортизацию - п. 1 ст. 256, п. 3 ст. 257 НК РФ,
- 12 месяцев и менее: ролик не является амортизируемым имуществом. Затраты на его создание можно включить в расходы единовременно на основании подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.
Поскольку данный ролик создан для трансляции в рамках конкретной новогодней кампании в период с ноября по январь (менее 12 месяцев), действует второй вариант, который позволяет списать затраты единовременно.
2. Классифицируйте расходы и отразите их в учёте.
Расходы на создание рекламного видеоролика относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, а именно — к расходам на рекламу.
Включите всю сумму в 3 млн рублей в состав прочих расходов единовременно на дату, когда у вашей компании возникли исключительные права на этот объект.
Данный вид рекламных расходов не подлежит нормированию для целей налога на прибыль - п. 4 ст. 264 НК РФ. Спишите всю сумму без лимитов.
3. Обязательно подтвердите документально срок использования ролика!
Для правомерного единовременного списания вы должны быть готовы доказать налоговым органам, что срок использования актива не превышает 12 месяцев. Для этого сформируйте пакет подтверждающих документов:
- договор с исполнителем (правообладателем), в котором указана цель создания ролика (например, «для лимитированной новогодней рекламной кампании 2024/2025») или срок его использования. Если в договоре упоминаний о сроке использования НМА нет, переходите к следующему пункту:
- договоры с телеканалами/медиа-агентствами на размещение рекламы с чётко указанным периодом трансляции по датам (с начала ноября по конец января),
- график эфиров/размещения (медиаплан), привязанный к рекламной кампании,
- приказ или распоряжение об утверждении рекламной кампании для продвижения лимитированной новогодней коллекции.
Если срок использования документально не подтвердить, налоговики пересчитают расходы и переквалифицируют ролик в амортизируемый НМА. В таком случае придётся начислять амортизацию в течение установленного срока полезного использования, который для НМА, согласно п. 2 ст. 258 НК РФ, может быть определен как 10 лет. Это приведет к доначислению налога, пеням и штрафам.
Следуйте этой инструкции, чтобы ваша рекламная инвестиция была учтена корректно и в полном объеме.
