Нарушение договорных обязательств одной стороной договора влечет за собой обязанность виновников уплатить санкции, которые часто выражаются в форме штрафов. В бухгалтерском учете они относятся к прочим расходам, в налоговом учете уже к внереализационным. В этой статье подробно и рассмотрим методы по учету штрафных санкций в программном решении «1С:Бухгалтерия» (ред. 3).
Когда возникают обязанности уплаты штрафов и пеней
Организации надо начислять и учитывать штрафы согласно условиям договора, если нарушены сроки исполнения и иных требований. Обязательства включают оплату товаров, услуг и работ (ТУР). Суммы фиксируются отдельно от основной задолженности перед поставщиком: они учитываются в разных статьях БУ и НУ.
Бухгалтерская проводка штрафов и пеней
В бухгалтерском учете отражение осуществляется записью Дебет: 91.02 «Прочие расходы», а также еще Кредит: 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Учет ведется по счету прочих расходов, что и разделяет обычные затраты от тех затрат, которые вызваны нарушением договорных обязательств.
В налоговом учете штраф - часть внереализационных расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Важно: санкции признаются расходами тогда, когда подтверждено право требовать выплаты. Организация должна иметь акт сверки взаиморасчетов, соглашение сторон и судебное решение, которое и подтвердит возникший долг. Без подтверждения нельзя будет включить сумму в налоговые расходы. Поэтому необходимо обеспечить наличие всей нужной документации.
Отражение операции учета штрафов в «1С:Бухгалтерии 8»
Для регистрации ответственности по выплате штрафов тут используется ручной ввод, так как автоматически программа «1С:Бухгалтерия» данную операцию не формирует. Далее приведем подробную инструкцию по отражению операции.
Создание документа «Операция». Перейдите здесь в «Операции → Операции, введённые вручную». Нажмите на «Создать», откроется форма ввода. Выберите тип документа - «Операция». Далее в поле «От» поставьте дату, когда возникла ответственность. А дата влияет на расчеты налоговой базы по прибыли. Штрафы уменьшает базу текущего периода налогообложения, если датированы началом квартала. Если просрочка в следующем, то сумма перейдет на будущий период.
Формирование проводки. В первой строке таблицы нажмите + рядом с полем «Корреспонденция счетов». Выберите тут счёта в графе «Дебет» (субсчет «91.02 Прочие расходы»). Выбираем тут элементы справочника статей затрат «Штрафы, пени, неустойки к получению (уплате)», в котором и стоит флаг «Принимается к налоговому учёту». А во второй части строки выберите расчётный счёт (субсчет «76.09 Прочие расчёты с разными дебиторами и кредиторами»). Заполните все справочники: контрагент (должник), договор (если есть договор, который указан в документах претензий). Добавьте комментарий, поясняющий причину штрафа. Введите сумму в рублях. Проверьте данные и нажмите на «Записать и закрыть».
После ваша операция будет учтена в регистрах, а необходимые записи появятся в журнале хозяйственных операций, а также отчетах о финансовых результатах.
