Даже законно оформленная льгота может быть отменена, если налоговая усомнится в типе клиента. Так произошло с индивидуальным предпринимателем, который применил нулевую ставку по упрощенке за оказание бытовых услуг, но работал с юрлицами. Инспекция выиграла дело в суде (Постановление АС Уральского округа от 18.08.2025 № А76-31694/2023).
В чем была суть спора
Региональный закон позволял ИП на УСН применять нулевую ставку при оказании бытовых услуг населению - например, при ремонте жилых домов. Предприниматель воспользовался льготой, но работы выполнял по договорам с больницами и школами: устанавливал окна и двери, ремонтировал санузлы и медкабинеты.
Налоговики посчитали, что ИП не имел права на льготу - он обслуживал юридических лиц, а не физических. Сам бизнесмен возражал: дескать, услуга-то бытовая, и неважно, кто ее заказывает.
Суды встали на сторону инспекции.
Почему суд признал позицию налоговой верной
Ключевым оказался ГОСТ Р 57137-2016, который определяет, что организация может быть потребителем бытовой услуги только если использует ее для собственных бытовых нужд. Например, когда нанимает клининг для офиса или прачку для гостиницы. А если услуга оказывается для исполнения уставной деятельности - это уже не бытовой заказ.
В споре ИП выполнял капремонт помещений для медучреждений и школ. Эти работы шли в рамках госзаданий или хоздеятельности юрлиц. Значит, бытовой характер теряется, и применять нулевую ставку нельзя.
Почему просто кода ОКВЭД недостаточно
Налоговый кодекс четко вводит понятие бытовых услуг, чтобы отделить их от прочих. То есть, одного только соответствующего кода ОКВЭД недостаточно. Региональные законы могут устанавливать дополнительные условия, как это произошло в данном случае: льгота действует, если услуги оказываются населению.
Что еще важно знать бизнесу на УСН
Ситуация может повториться, особенно на фоне грядущих реформ. Президент поручил пересмотреть правила для спецрежимов (перечень поручений от 23.06.2025). Уже сейчас упрощенцы с оборотом более 60 млн рублей обязаны платить НДС. Для торговли планируют снизить лимит, а затем и вовсе отменить УСН. Взамен Минфин и ФНС должны предложить новый налоговый режим - разработка завершится до 1 декабря 2025 года.
Кроме того, к 1 ноября правительство подготовит меры по контролю за привлечением самозанятых. Компании, массово оформляющие подряд с плательщиками НПД, вызывают подозрения в подмене трудовых отношений. В этом направлении налоговая также планирует усиление контроля.
Вывод для предпринимателя:
- Льготы по УСН требуют не только правильного ОКВЭД, но и учета категории клиента.
- Юрлицо - не всегда население. Даже бытовая услуга может потерять льготный статус.
- Изучайте ГОСТ и судебную практику - это поможет избежать налоговых споров.
- Следите за реформой УСН и режимов для самозанятых - изменения уже близко.
Налоговая практика меняется - но вы можете не терять в деньгах. Команда «Самитов консалтинг» поможет проверить, законно ли вы применяете льготы, и защитит интересы в споре с налоговой.
