В конце июля 2025 года опубликованы Законы с поправками в Налоговый кодекс для применяемого режима налогообложения: ОСН, УСН, ЕСХН. В этой статье ЕЛИНА Людмила Александровна, ведущий эксперт электронного журнала «Главная Книга» расскажет, какие НДС-поправки приготовили законодатели для организаций общественного питания и для гостиниц. Кроме того, есть и иные точечные НДС-поправки.
Освобождение от НДС для общепита: с октября увеличен лимит доходов
Организации и предприниматели, которые не пользуются полным НДС-освобождением по ст. 145 НК РФ, могут применить освобождение от НДС по услугам общепита, если одновременно выполняется ряд условий. Одно из них — сумма доходов за предыдущий календарный год должна быть не более 2 млрд руб. С 01.10.2025 этот лимит будет увеличен до 3 млрд руб.
Изменение вступит в силу 1 октября 2025 г. Это означает, к примеру, что если в 2024 г. ресторан получил 2,8 млрд руб. налоговых доходов, то в I, II и III кварталах 2025 г. он не имеет права на «общепитное» НДС-освобождение. А в IV квартале 2025 г. такое освобождение возможно — если соблюдаются другие условия для него.
В Минфине считают, что увеличение лимита доходов даст дополнительный стимул для развития отрасли и позволит «обелить» рынок общепита.
Напомним, что доходы надо определять по налоговым правилам, установленным для применяемого режима налогообложения. Также не надо забывать, что для «общепитного» НДС-освобождения удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов за прошлый год должен быть 70% или более.
Кроме того, чтобы воспользоваться «общепитной» НДС-льготой среднемесячный размер выплат работникам за прошлый год должен быть не ниже среднемесячной зарплаты в общепите по региону за тот же период. Причем если у организации несколько обособленных подразделений, то выплаты работникам надо сравнивать со среднемесячной зарплатой того региона, в налоговый орган которого организация сдала РСВ за прошлый календарный год.
Нулевая ставка НДС для гостиниц: продлена, но не для всех
Изначально было предусмотрено, что услуги по предоставлению мест для временного проживания облагаются НДС по ставке 0%:
- по 30 июня 2027 г. включительно, если гостиница (иное средство размещения) не включена в Перечень объектов туристской индустрии;
- в пределах 20 последовательных кварталов после ввода в эксплуатацию, если гостиница — это объект туристской индустрии, введенный в эксплуатацию после 01.01.2022 и включенный в Перечень № 302.
С 1 октября 2025 г. продлевается срок действия «гостиничной» нулевой ставки НДС: минимум до 31 декабря 2030 г.
А те гостиницы, которые есть в реестре объектов туриндустрии (если они введены в эксплуатацию после 01.01.2022), в некоторых случаях могут применять нулевую ставку даже дольше. Поскольку для них ставка 0% будет применяться до наступления более поздней из следующих дат:
- или по 31.12.2030 (включительно);
- или по последний день квартала (включительно), в котором истекают 20 последовательных кварталов, следующих за тем, в котором объект введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции).
Как видим, новые формулировки выгодны гостиницам. Причем неважно, есть они в реестре объектов туриндустрии или нет.
Нулевая ставка НДС предусмотрена и по услугам аренды объектов туристской индустрии, которые введены в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 01.01.2022 и включены в Перечень № 302. Ее по-прежнему можно будет применять только до истечения 20 кварталов после квартала ввода в эксплуатацию. В эту норму Налогового кодекса поправки пока не внесены.
Внимание:
Упрощенцы без автоматического НДС-освобождения по ст. 145 НК РФ имеют право на нулевую ставку НДС, только если они выбрали обычные ставки НДС 10% или 20% (а не специальные 5% или 7%). Если упрощенец в декларации по НДС заявляет только операции по реализации услуг, которые облагаются по ставке 0%, то считается, что такой упрощенец выбрал применение общеустановленных ставок НДС.
* * *
Есть и другие точечные НДС-поправки. Причём часть из них уже действует. Так, деньги, которые энергосбытовая организация (уполномоченная Правительством РФ) получила для возмещения недополученных доходов в рамках энергопоставок в новые субъекты РФ, не надо включать в базу по НДС. Речь идёт о субсидиях на основании актов Правительства РФ либо ФАС РФ. Такие поправки вступили в силу де-факто задним числом: они распространяются на отношения, возникшие с 01.01.2024, и применяются до начала 2028 г.
Уже действуют и правила о том, что нарушение сроков реализации и финансирования мероприятий 2024 г. по соглашению о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей при определенных условиях не является основанием для расторжения такого соглашения.
А для некоторых услуг по перевозке пассажиров и багажа высокоскоростным железнодорожным транспортом по магистрали Москва — Санкт-Петербург с октября будет предусмотрена нулевая ставка НДС.
О поправках по НДС и налогу на прибыль, которые касаются помощи для нужд СВО, мы рассказывали в прошлом номере журнала (см. 2025, № 17).
