Какие взносы платят за себя ИП в 2024 году: виды и размер
В общем случае индивидуальные предприниматели без работников платят:
- Фиксированный платёж страховых взносов — 49 500 рублей за 2024 год. Это взносы на ОМС и ОПС. Величину взноса ежегодно устанавливает Налоговый кодекс РФ.
Основание — подп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ. - Дополнительный взнос на обязательное пенсионное страхование — 1% с доходов, которые превышают 300 тыс. рублей за год. Максимальный размер дополнительного взноса за 2024 год — 277 571 рубль.
Основание — подп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ.Если предприниматель в 2024 году получил доход 300 тыс. рублей, он должен уплатить страховые взносы — 49 500 рублей.Если предприниматель заработал больше, он заплатит фиксированную сумму (49 500 рублей) и однопроцентный взнос с дохода свыше 300 тыс. рублей (но не больше, чем 277 571 рубль).Страховые взносы на случай болезни и нетрудоспособности, связанной с материнством (ВНиМ), ИП не обязаны платить, но могут делать это добровольно.Основание — подп. 2 п. 1 ст. 419, п. 6 ст. 430 НК РФ, ч. 3 ст. 2 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
Размер страховых взносов отличается:
- Для индивидуальных предпринимателей из новых регионов — 25 200 рублей за 2024 год, 36 000 рублей за 2025 год и в сумме, установленной подп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ, начиная с 2026 года. Они платят только взносы на ОМС и ОПС в совокупном фиксированном размере.
Основание — п. 1.3 ст. 430 НК РФ. - Для индивидуальных предпринимателей – военных пенсионеров — 9 846,64 рублей за 2024 год. Эта категория ИП не платит взносы на ОПС, а перечисляет только взносы на ОМС в размере 19,8922% от установленного фиксированного размера страховых взносов.
Основание — п. 1.4 ст. 430 НК РФ.
Как определить доходы ИП для расчёта дополнительного взноса 1%
На общей системе налогообложения для расчёта дополнительных страховых взносов берут доходы за минусом профессиональных вычетов, то есть расходов или 20% от доходов. Для этого из суммы в строке 060 раздела 2 декларации 3-НДФЛ вычитают 300 тысяч рублей и умножают на 1%.
Пример расчёта страховых взносов предпринимателя с доходом больше 300 тыс. рублей за 2024 год
ИП В.А. Селезнёв ведёт предпринимательскую деятельность. Работников у него нет.
Доход ИП в 2024 году составил 750 000 рублей. Значит за 2024 год В.А. Селезнёв должен уплатить фиксированные взносы — 49 500 рублей и 1% на ОПС с дохода больше 300 тыс. рублей.
Рассчитаем размер дополнительного взноса:
(750 000 — 300 000) * 1% = 4 500 рублей.
Эта величина не превышает предельный размер дополнительного взноса на ОПС — 277 571 рубль.
Итоговая сумма взносов индивидуального предпринимателя В.А. Селезнёва за 2024 год:
49 500 + 4 500 = 54 000 рублей.
Как рассчитать сумму взносов, если ИП отработал не весь год
Предприниматель может отработать не весь год, — например, зарегистрироваться в середине года или закрыть ИП через несколько месяцев после начала деятельности. Но даже если ИП вёл деятельность всего несколько дней, всё равно он должен уплатить страховые взносы за отработанный период.
Чтобы рассчитать сумму фиксированных взносов за неполный год, воспользуйтесь формулой:
Сумма фиксированного платежа = Фиксированный платёж за полные месяцы + Фиксированный платёж за не полностью отработанные месяцы
Основание — п. 1 ст. 423, п 3 – 5, 7, 8 ст. 430 НК РФ, письмо ФНС России от 05.03.2021 № БС-3-11/1641@.
Шаг № 1. Рассчитайте сумму платежа за полные месяцы, когда ИП вёл деятельность, по формуле:
Фиксированный платёж за полные месяцы ведения деятельности = Фиксированный платёж установленный на соответствующий год ÷ 12 месяцев × Количество полных месяцев ведения деятельности
Шаг № 2. Рассчитайте сумму платежа за дни месяца, который ИП отработал не полностью, по формуле:
Фиксированный платёж за не полностью отработанный месяц = Фиксированный платёж, установленный на соответствующий год ÷ 12 месяцев ÷ Количество календарных дней в месяце, который отработан не полностью × Количество календарных дней ведения деятельности в не полностью отработанном месяце
Дни, когда предприниматель зарегистрировался в качестве ИП или закрыл ИП, включайте в отработанные.
Основание — п. 3, 5 ст. 430 НК РФ, письмо ФНС России от 07.03.2017 № БС-4-11/4091@.
Дополнительный однопроцентный взнос на ОПС считайте по общим правилам. Количество фактически отработанных месяцев и дней в качестве ИП на его размер не влияет. Размер взноса зависит от величины дохода, который ИП получил за период, когда вёл деятельность.
Важно! Если предприниматель в текущем году прекратил деятельность в качестве ИП, а затем снова открыл ИП в этом же году, то доходы от прошлой деятельности не суммируются с доходами от вновь открытого бизнеса. Если вы регистрируете новое ИП, вы становитесь новым плательщиком страховых взносов.
Основание — письмо Минфина России от 06.02.2018 № 03-15-07/6781 (направлено для сведения и использования в работе письмом ФНС России от 26.02.2018 № ГД-4-11/3724@).
Пример расчёта суммы страховых взносов предпринимателя, который вёл деятельность неполный год:
В.А. Алексеев зарегистрировался в качестве ИП 2 августа 2024 года. Он ведёт деятельность самостоятельно, не привлекает работников. При регистрации ИП выбрал систему налогообложения — УСН «Доходы».
С момента регистрации по 31.12.2024 ИП В.А. Алексеев получил доход в размере 3 800 000 рублей.
За 2024 год он заплатит страховые взносы:
- Фиксированный платёж за отработанный период — (49 500 / 12 месяцев) * 4 месяца + (49 500 / 12 месяцев / 31 день) * 30 дней = 20 491,94 рубль.
- Дополнительный однопроцентный взнос на ОПС — (3 800 000 – 300 000) * 1% = 35 000 рублей.
Совокупный размер взносов — 20 491, 94 + 35 000 = 55 491,94 рублей.
Также определить сумму взносов для ИП, который отработал неполный год, можно с помощью калькулятора на сайте ФНС. Для этого нужно выбрать нужный расчётный период — год, указать период, в котором ИП вёл деятельность, и заполнить поле «Сумма», если за отработанное время доходы предпринимателя превысили 300 тыс. рублей.
Когда ИП платить страховые взносы за 2024 год
Предприниматель должен успеть уплатить:
- фиксированный платёж взносов — не позднее 31 декабря в текущем году.
Основание — подп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ. - дополнительный взнос 1% на ОПС — не позднее 1 июля в следующем году.
Основание — п. 2 ст. 432 НК РФ.
Если последний день уплаты взносов выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, крайний срок переносится на первый рабочий день. Так, крайний день уплаты фиксированного платежа за 2024 год с учётом новогодних праздников переносится на 09.01.2025.
Основание — п. 7 ст. 6.1 НК РФ.
Другой срок для перечисления взносов установлен для мобилизованных ИП — срок уплаты продлевается на период службы и до 28-го числа третьего месяца, который следует за месяцем, когда заканчивается мобилизация или человек увольняется с военной службы.
Основание — подп. "а" п. 1, п. 4 постановления Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874.
ИП может самостоятельно выбрать периодичность, с которой он будет перечислять страховые взносы в текущем году, главное — не пропустить крайние сроки уплаты. Также ИП сам выбирает, как платить взносы, — по частям или перечислить всю сумму единовременно.
Как ИП платить страховые взносы за себя в 2024 году
Фиксированную сумму взносов ИП перечисляют с помощью платёжного поручения на ЕНП. Укажите в платёжке КБК — 182 0 10 61201 01 0000 510.
Чтобы заполнить платёжное поручение, можно воспользоваться сервисом ФНС.
ИП не нужно подавать перед уплатой взносов уведомление или заявление о зачёте.
Основание — письмо ФНС от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@.
Дополнительный взнос 1% тоже платят с помощью платёжки на ЕНП по тому же КБК — 182 0 10 61201 01 0000 510. Для заполнения платёжного поручения можно также воспользоваться сервисом ФНС. Как и в случае с фиксированным платежом, подавать уведомление или заявление о зачёте не нужно.
Должен ли ИП платить страховые взносы, если он не ведёт деятельность в 2024 году
На практике часто бывают случаи, когда предприниматель считает, что, если он приостановил деятельность и не получает доходы, нет оборотов по расчётному счёту, он не должен платить за себя страховые взносы. Но это не так.
Пока предприниматель не исключён из ЕГРИП, то есть он сохраняет свой статус ИП, он обязан платить за себя страховые взносы, даже если не ведёт деятельность и не получает доходы. Время административного приостановления деятельности не является исключением.
Основание — подп. 2 п. 1 ст. 419, п 1.2 – 1.4 ст. 430 НК РФ, письмо Минфина России от 16.12.2020 № 03-15-03/110145, ст. 3.12 КоАП РФ.
Но есть случаи, когда ИП без работников может получить освобождение и не уплачивать страховые взносы.
Когда ИП может не платить страховые взносы за себя
Индивидуальный предприниматель, работающий без сотрудников, может получить освобождение от перечисления страховых взносов за периоды, в которые он не ведёт деятельность, так как:
- Ухаживает за ребёнком до 1,5 лет. Если детей несколько, это касается каждого ребёнка, но совокупный период освобождения от уплаты взносов ИП ограничивается шестью годами.
- Ухаживает за ребёнком с инвалидностью, за инвалидом I группы или за пожилым человеком старше 80 лет.
- Проживает с военнослужащим супругом в районах, где невозможно устроиться на работу. Совокупный срок освобождения от уплаты взносов по такой причине ограничивается пятью годами.
- Проживает за границей с супругом, которого направили в консульские учреждения РФ или дипломатические представительства. Общий период освобождения от уплаты взносов ИП не может быть более пяти лет.
- Проходит военную службу по призыву.
- Проходит военную службу по контракту или находится в добровольческом формировании.
- Находится в тюрьме или ссылке. Но при условии, если позже признали, что человека необоснованно привлекли к ответственности по УК РФ, незаконно репрессировали, а затем реабилитировали.
Это закрытый перечень. Других поводов и периодов, за которые ИП может не платить за себя страховые взносы, нет.
Основание — п. 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 – 8, 12 ч. 1 ст. 12 закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», п. 7 ст. 38 закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ «О военной службе».
Период болезни ИП, беременности и родов, период ухода за ребёнком от 1,5 до 3-х лет не входят в перечень периодов, за которые ИП может не уплачивать страховые взносы. В этих случаях индивидуальный предприниматель платит взносы по общим правилам, даже если деятельность не ведётся.
Основание — письма Минфина России от 31.05.2024 № 03-15-05/50599, от 20.04.2020 № 03-15-05/31763.
Также ИП должен уплачивать страховые взносы по общим правилам, если в периоды из закрытого перечня деятельность велась.
Основание — п. 8 ст. 430 НК РФ.
Чтобы получить освобождение от уплаты взносов за перечисленные выше периоды, индивидуальный предприниматель должен предоставить в свою инспекцию заявление и копии документов, которые подтверждают, что деятельность не велась.
Основание — письмо ФНС от 17.10.2023 № БС-4-11/13235@.
Какие нужны документы для освобождения от уплаты страховых взносов ИП за себя
При любом из оснований для освобождения от уплаты страховых взносов предприниматель должен подать в ИФНС заявление. Его форма не утверждена, но можно воспользоваться рекомендованной формой из Приложения № 1 к письму ФНС России от 19.10.2021 № БС-4-11/14780@.
В качестве документов, которые подтверждают, что деятельность не велась, ИП может предоставить в свою ИФНС, например, нулевую налоговую декларацию за конкретный период.
Основание — письма Минфина России от 12.02.2020 № 03-15-05/9358, ФНС России от 26.04.2017 № БС-4-11/7990@.
Если предприниматель работает на патенте, то сначала обязательно нужно предоставить заявление о прекращении деятельности на этой системе. Это подтвердит, что в периоде освобождения от уплаты страховых взносов деятельность в рамках патента не велась.
Затем нужно подать декларацию с нулевым доходом в рамках той системы налогообложения, которую ИП совмещал с патентом — ОСНО или УСН.
Основание — п. 8 ст. 346.45 НК РФ, письмо ФНС России от 12.04.2018 № БС-4-11/6990@.
