В соответствии с недавно принятыми поправками в НК РФ изменились правила исчисления НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами.
Налоговая служба в Письме от 25 сентября 2024 года № БС-4-11/10885@ "О порядке применения положений статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации после вступления в силу Федерального закона от 08 августа 2024 года № 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" дала разъяснения по вопросу налогообложения налогом на доходов физических лиц дохода в виде экономии на процентов за пользование заемными средствами.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, признается материальная выгода, полученная налогоплательщиком от экономии на процентах за пользование заемными средствами, которые выданы ему организацией или предпринимателем.
Для признания полученных средств материальной выгодой необходимо соблюдение одного из условий:
- заемные средства получены от работодателя или компании, для которой налогоплательщик является взаимозависимым лицом
- экономия на процентах является или материальной помощью или встречным исполнением обязательства компании или ИП по отношению к заемщику или материальной помощью.
В таком случае налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование денежными средствами, исчисленной исходя из 2/3 минимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на дату заключения налогоплательщиком договора о предоставлении заемных средств.
В случае изменения ставки процентов по такому договору - на дату последнего соответствующего изменения договора и на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий такого договора.
При этом положения статьи 212 Налогового кодекса РФ, которые предусматривали освобождение от налогообложения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, при условии наличия у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета, теперь исключены.
Вместе с тем, по мнению Минфина России, доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на уплате процентов за пользование налогоплательщиком заемными денежными средствами, не возникает в 2024 году у налогоплательщиков, которые имеют подтверждение права на получение имущественного налогового вычета за указанный год.
Нужна консультация? Переходите по ссылке.
