Доход — это основной показатель, определяющий будущее компании. Однако, чем больше доход, тем больше обязательств по уплате налогов. В этом контексте мы решили разобраться с нюансами налога на прибыль для юридических лиц в 2024 году. В помощь нам выступила Марина Жирова, партнёр адвокатского бюро «Яблоков и партнёры».
Плательщики налога на прибыль юридических лиц
Все юридические лица в нашей стране обязаны платить налог на прибыль. Это распространяется как на ООО, так и на АО, ПАО и другие организации. Кроме того, налог платят и иностранные юридические лица, которые получают доход из источников в России и признаны налоговыми резидентами на этой территории.
— Исключение составляют лишь те, кто выбрал специальные режимы налогообложения: упрощённую систему налогообложения (УСН), единый налог на вменённый доход (ЕНВД) и единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), — объясняет Марина Жирова, юрист.
Юрист подчёркивает, что при УСН налогоплательщики освобождаются от некоторых налогов, уплачивая вместо них только один. Этот режим налогообложения в основном выбирают представители малого и среднего бизнеса, включая ООО и ИП.
— При УСН компании не платят НДС и налог на прибыль, а уплачивают единый налог с дохода. Ставка может составлять 15% от разницы между доходами и расходами, что делает УСН похожим на налог на прибыль, или 6% от дохода, без учёта расходов, — уточняет Марина Жирова.
Стоит отметить, что плательщиками налога на прибыль для юридических лиц не являются также компании, которые платят налог на игорный бизнес, и участники проекта «Инновационный центр «Сколково».
Сроки уплаты налога на прибыль юридических лиц
В 2024 году, согласно общему правилу, юридические лица обязаны выплатить налог на прибыль за предыдущий год не позднее 30 марта. В этот же срок необходимо подать декларацию.
Марина Жирова, налоговый консультант, напоминает, что все налогоплательщики должны вносить авансовые платежи. Частота платежей зависит от категории налогоплательщика и может быть ежемесячной или ежеквартальной.
Ставка налога на прибыль юридических лиц
Основная ставка налога на прибыль для юридических лиц составляет 20%. Из них 3% зачисляются в федеральный бюджет, а оставшиеся 17% — в региональный.
— Для некоторых категорий налогоплательщиков могут быть предусмотрены иные ставки. Например, 30% применяется к прибыли по ценным бумагам, за исключением дивидендов, а 0% — к доходам организаций, осуществляющих медицинскую и образовательную деятельность, а также в некоторых других случаях, — поясняет юрист.
Ставка может быть снижена для участников особых и свободных экономических зон, а также для резидентов региональных инвестиционных проектов. В эту категорию входят компании, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития или свободного порта Владивостока.
Расчеты налога на прибыль юридических лиц
Налог на прибыль организаций: сложности и нововведения
Налог на прибыль является одним из самых запутанных вопросов в сфере налогового учета. В Налоговом кодексе РФ содержится множество правил и условий, которые регулируют порядок определения доходов (например, от реализации или внереализационных) и расходов (например, прямых или косвенных), а также методы расчета (метод начисления или кассовый метод).
По словам специалистов, налог на прибыль организаций представляет собой прямой налог, размер которого напрямую зависит от конечных финансовых результатов деятельности компании. Он начисляется на прибыль, которая определяется как разница между доходами и расходами. Если же финансовый результат отрицательный или равен нулю, то налог не подлежит уплате.
Налог на сверхприбыль: новый этап в налогообложении
С января 2024 года в России вступает в силу налог на сверхприбыль, который составляет 10%. Он применяется к организациям, чья прибыль за год превышает 1 млрд рублей. Сверхприбыль определяется как разница между средней доналоговой прибылью юридического лица за последние два года и аналогичным периодом, предшествующим этому.
Например, если в 2022 и 2021 годах предприятие заработало 40 и 60 млрд рублей соответственно (итого 100 млрд), а за 2021 и 2020 годы — 30 и 40 млрд (итого 70 млрд), то разница в 30 млрд рублей и будет считаться сверхприбылью, с которой необходимо будет уплатить налог в размере 10%.
Освобождение от уплаты налога
От уплаты налога освобождаются следующие категории предприятий:
* Организации, созданные после 1 января 2021 года (включая иностранные, которые начали свою деятельность после этой даты);
* Предприятия, занимающиеся добычей углеводородов, угля, переработкой нефти и газа;
* Организации, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог;
* Финансовые организации, получившие поддержку по предупреждению банкротства от Центрального банка или «Агентства по страхованию вкладов»;
* Застройщики, которые не выплачивали дивиденды в 2021–2022 годах.
Заплатить налог необходимо до 28 января 2024 года. Однако тем, кто сделает это до 30 ноября 2023 года, предоставляется скидка в виде вычета до 50%.
Пени по налогу на прибыль юридических лиц
Иногда предприятия могут допускать просрочки налоговых платежей. В таких случаях юридическое лицо обязано уплатить начисленные пени по налогу на прибыль. Рекомендуется самостоятельно рассчитать и уплатить эти пени перед сдачей уточненных расчетов в случае образования недоимки.
Формула для расчета пени по налогу на прибыль: Пеня = Недоимка * 1/300 * Ставка рефинансирования * Период просрочки. В настоящее время ставка рефинансирования составляет 6% годовых.
Какие изменения произошли в декларации налога на прибыль для юридических лиц
Внесены изменения в налогообложение контролируемых иностранных компаний (КИК) и скорректированы цены сделок.
Уточнен порядок расчета налога на прибыль с дивидендов, полученных в виде ликвидационных выплат.
Введена нулевая ставка для организаций, осуществляющих туристско-рекреационную деятельность в Дальневосточном федеральном округе.
Расширено понятие «международная компания», включив в него организации, зарегистрированные в специальных административных районах Приморского края и Калининградской области.
Добавлен раздел, посвященный инвестиционному налоговому вычету.
Пониженные ставки получили кодированное обозначение.
Введена дополнительная строка, позволяющая указать номер регионального закона, предоставляющего льготу на территории соответствующего субъекта РФ.
Если у вас остались вопросы, пишите на https://myjus.ru и наши специалисты ответят на все ваши вопросы. Консультация бесплатная!