Налог на добавленную стоимость (НДС) для упрощенной системы налогообложения (УСН) с 2025 года

Сегодня поговорим о том, какие новшества ждут плательщиков налога на УСН в 2025 году?

12 июля 2024 года вступил в силу Федеральный закон №176-ФЗ, который кардинально меняет правила игры для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН).  Главное нововведение – введение налога на добавленную стоимость (НДС) для УСН.

Этот закон, несомненно, вызвал бурные обсуждения и потребует от предпринимателей пересмотра своих бизнес-моделей. Сегодня мы проведем краткий сравнительный анализ всех нюансов изменений, чтобы вы могли подготовиться к новому этапу в развитии своего бизнеса.

КОНТЕКСТ И ЦЕЛИ.

Введение НДС на УСН – это значительное изменение в российской налоговой системе.

До принятия закона №176-ФЗ, предприниматели, работающие на УСН, не платили НДС, что делало эту систему налогообложения привлекательной для малого и среднего бизнеса.

Однако, с ростом экономики и увеличением числа предпринимателей, использующих УСН, возникла необходимость в более эффективном налогообложении.

Внедрение НДС на УСН преследует следующие цели:

• Повышение налоговых поступлений в бюджет: НДС – это один из основных источников доходов государственного бюджета. Введение НДС на УСН позволит увеличить налоговые поступления и обеспечить финансирование государственных программ.
• Сокращение "серой" экономики: Введение НДС на УСН может способствовать сокращению "серой" экономики, так как предприниматели, работающие нелегально, будут вынуждены платить налоги.

КТО БУДЕТ ПЛАТИТЬ НДС, А КТО НЕТ?

С 1 января 2025 года НДС на УСН придется платить предпринимателям, чей доход за предыдущий календарный год превысил 60 миллионов рублей.

Важно отметить, что этот порог действует на общую сумму доходов, а не на прибыль.

Конечно же, самая лучшая новость законопроекта в том, что предприниматели, чей доход меньше 60 млн в год  освобождаются от НДС.

Счета-фактуры им выставляются с пометкой «Без налога (НДС)», декларации по НДС в таком случае не представляются. При этом налогоплательщики обязаны вести книгу продаж.

СТАВКИ НДС: ВЫБОР И ПОСЛЕДСТВИЯ

Если полученный с начала года доход превысит 60 млн рублей, то со следующего месяца, когда это произойдет, плательщик обязан уплачивать НДС, но он может применять пониженные ставки НДС:

• 5% - если ваши доходы не превышают 250 млн руб.;
• 7% - если они не превышают 450 млн руб.

Как это работает: если сумма доходов налогоплательщика, который применяет ставку 5% с начала года, превысит в совокупности 250 млн рублей (c индексацией), то начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения, применяется ставка 7%, пока сумма доходов не станет больше в совокупности 450 млн рублей. Учитывайте, что, если вы перешли на пониженные ставки НДС 5% и 7%, их необходимо применять 12 кварталов подряд, если не утрачиваете право на них.

При расчете суммы доходов не учитываются положительные курсовые разницы и субсидии при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).

Если вы ИП и совмещаете (совмещали) разные режимы налогообложения - например УСН и ПСН, - то при определении суммы доходов учитывайте доходы по обоим видам.

Ежегодная индексация установлена для пороговых значений 250 и 450 млн руб. Их нужно применять с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на соответствующий календарный год.

Но также нужно помнить, что есть операции, в отношении которых, несмотря на переход на пониженные ставки 5% и 7%, налог нужно рассчитывать по иным ставкам.

Такие операции как:

• ввоз товаров в РФ и операции, по которым вы являетесь налоговым агентом в соответствии с п. п. 1, 3 - 6 ст. 161 НК РФ. Облагайте их по общеустановленным ставкам;
• операции, указанные в пп. 1 - 1.2, 2.1 - 3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ. Они облагаются по ставке 0%;
• когда налогоплательщик, является налоговым агентом по НДС.

Если нет права на освобождение или пониженные ставки не применяются, НДС нужно исчислять и уплачивать так же, как на общей системе налогообложения. Это означает, в частности, следующее:

• применяются общеустановленные ставки налога - в большинстве случаев 20%;
• есть право на вычеты по НДС.

ЛИМИТЫ.

Так же вводятся новые лимиты и применять упрощенную систему налогообложения в 2025 году можно будет при соблюдении следующих условий:

• доходы за 9 месяцев 2024 года не превысили 337,5 миллионов рублей с ежегодной индексацией на коэффициент-дефлятор (ранее было 112,5 миллионов рублей);
• остаточная стоимость основных средств составляет 200 миллионов рублей (ранее было 150 миллионов рублей);
• средняя численности работников составляет не более 130 человек (ранее было 100 человек).

Следует отметить, что предприниматели, которые уже применяли УСН ранее, сохраняют право применять эту систему налогообложения если:

• доходы за текущий отчетный период не превышают 450 миллионов рублей (ранее было 200 миллионов рублей);
• остаточная стоимость основных средств составляет не более 200 миллионов рублей (ранее было 150 миллионов рублей);

Кроме того, отменены повышенные ставки по УСН. Напомним, что с 2021 года при превышениях лимитов для применения УСН действовали повышенные ставки: 8% при объекте налогообложения «доходы» и 20% при объекте налогообложения «доходы минус расходы». С 2025 года применяются только базовые ставки по УСН: 6% при объекте налогообложения «доходы» и 15% при объекте налогообложения «доходы минус расходы».

Конечно, же введение НДС на УСН – это серьезное изменение для многих предпринимателей.

1. Повышение налоговой нагрузки: для некоторых предпринимателей, особенно тех, кто работает с небольшими наценками, введение НДС может привести к повышению налоговой нагрузки.
2. Усложнение бухгалтерского учета: Введение НДС потребует от предпринимателей более тщательного ведения бухгалтерского учета.
3. Новые возможности: С другой стороны, введение НДС может открыть новые возможности для некоторых предпринимателей, например, возможность вернуть часть уплаченного НДС.

КАК ПОДГОТОВИТЬСЯ К ИЗМЕНЕНИЯМ?

Предпринимателям, которые планируют продолжать работать на УСН, необходимо внимательно изучить изменения, внесенные законом №176-ФЗ.

1. Проанализируйте свою ситуацию: оцените свой доход, структуру расходов, наценки на товары или услуги.
2. Рассчитайте налоговую нагрузку: сравните налоговую нагрузку при применении пониженных ставок, учесть при этом градацию по уровню дохода, и 20%.
3. Оцените возможность вычета НДС: определите, сможете ли вы воспользоваться правом на вычет НДС.
4. Пересмотрите бизнес-модель: возможно, вам придется скорректировать цены на товары или услуги, оптимизировать закупки, пересмотреть стратегию развития бизнеса.
5. Обратитесь к специалисту: если у вас возникли сложности с пониманием изменений или расчетом налогов, обратитесь к квалифицированному бухгалтеру или налоговому консультанту.

В учетных решениях «1С:Предприятие 8» необходимые изменения будут реализованы к моменту вступления в силу новых норм с выходом очередных версий. Поэтому, рекомендую вовремя поводить обновление ваших программных продуктов. А если вы ранее просто не вели учет в программных продуктах 1С, то в связи с большими изменениями, в том числе и в документообороте, советую рассмотреть их к приобретению.

БУДУЩЕЕ УСН.

Введение НДС на УСН – это важный шаг в развитии налоговой системы России.

Важно помнить, что закон №176-ФЗ создает как вызовы, так и возможности.  Тщательный анализ ситуации, взвешенное принятие решений и своевременная подготовка помогут вам успешно преодолеть этот переходный период и продолжить развивать свой бизнес.

КРАТКО ОСНОВЫ.

Что такое НДС?

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный налог, который взимается с товаров и услуг на каждом этапе их производства и реализации.

Как рассчитывается НДС?

НДС рассчитывается как процент от стоимости товара или услуги. Ставка НДС может быть разной в зависимости от вида товара или услуги.

Кто платит НДС?

Фактически, его платит конечный потребитель, поскольку сумма заложена в цену товара. Однако перечисляет средства в бюджет и отчитывается перед ФНС компания-продавец.

Можно ли вернуть НДС?

Да, в некоторых случаях можно вернуть НДС. Например, предприниматели, которые платят НДС по ставке 20%, могут вернуть часть уплаченного НДС.

Что делать, если я не уверен, как мне действовать?

Если у вас возникли вопросы по поводу введения НДС на УСН, обратитесь к квалифицированным консультантам компании RG-Soft.