Физлицо сдает в аренду организации принадлежащее ему на праве собственности помещение. Являются ли суммы возмещения коммунальных платежей, перечисляемые арендатором арендодателю – физлицу, объектом обложения подоходным налогом?
При определении налоговой базы подоходного налога с физлиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 199 Налогового кодекса (далее – НК).
Обратите внимание: если из дохода плательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу подоходного налога.
При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся, в частности, доходы в виде оплаты (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), имущества или имущественных прав, в т. ч. жилищно-коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика (подп. 2.1 п. 2 ст. 200 НК).
Не облагаются подоходным налогом доходы, полученные плательщиками в размере оплаты или возмещения нанимателем, арендатором (субарендатором) жилого и (или) нежилого помещений стоимости жилищно-коммунальных и (или) иных услуг, если обязанность по оплате или возмещению таких услуг возложена на нанимателя, арендатора (субарендатора) соответствующим договором аренды (субаренды) жилого и (или) нежилого помещений (подп. 2.18 п. 2 ст. 196 НК).
Вывод: суммы возмещения физлицу (арендодателю) понесенных им расходов по оплате коммунальных услуг не облагаются подоходным налогом только при условии, что такое возмещение предусмотрено договором аренды.
Следовательно, если договор аренды не предусматривает возмещения стоимости таких услуг, с сумм возмещения организации (арендатору) необходимо удерживать подоходный налог в порядке, предусмотренном ст. 216 НК.
Читайте также:
Физлицо сдает помещение организации: кто уплачивает налог на недвижимость и подоходный налог
