В 2025 году начнёт действовать реформа налогообложения. Произойдёт много изменений по упрощённой системе налогообложения, НДФЛ, страховым взносам.
В частности, повысят лимиты по УСН, и те, кто потерял возможность применять УСН в 2024 году, смогут вернуться на неё. Но организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, начнут платить НДС.
Вводится прогрессивная шкала НДФЛ от 13% до 22%. Изменение коснётся и налоговых резидентов, и не резидентов. А также вступит в силу амнистия для тех, кто добровольно откажется от схем дробления бизнеса с января 2025 года.
Мы собрали некоторые вопросы, которые поступили к нам за последнее время от предпринимателей реальных сфер бизнеса — торговля, производство, услуги, — и Ирина Екимовских ответит на них в этой статье в формате «Вопрос-ответ».
1. Если у ИП выручка больше 60 млн, то НДС начисляется со следующего года от первого рубля?
Да, если у ИП выручка по начислению в 2024 году больше 60 млн ₽, то права на освобождение от НДС нет. С 2025 года вы платите НДС от первого рубля.
2. Если ИП работает на патенте (9 месяцев), а следующие 3 месяца работает на УСН, какую выручку брать?
Общую выручку на ИП. Если вы работали на патенте у вас было ограничение до 60 млн ₽, а дальше вы перешли на УСН и потеряли право на освобождение от НДС.
3. А что с IT-отраслью? Они ведь не платят НДС, если продают ПО, которое есть в реестре Минцифры.
Все льготы по НДС для IT остались. Изменения коснулись только УСН.
4. Будут ли платить 5% компании с IT-аккредитацией налог на прибыль?
Да, по налогу на прибыль с 2025 года IT-компании будут платить 5%.
5. На сегодняшний день у общепита действует освобождение НДС до 2 млрд?
Да, льготы по НДС не менялись.
6. Если в 2024 выручка превысила 60 млн, то с 1 января я должен платить налог на доход 6% плюс НДС 5%, но если я беру патент на торговлю с площади 6% налог на доход, должен ли я платить НДС в рамках патента?
Нет, патентная система налогообложения не предусматривает НДС. А при превышении лимитов на патенте вы переходите на общую систему налогообложения.
7. Если я плачу НДС 5% у меня УСН будет рассчитываться от суммы с НДС или без НДС?
УСН будет облагаться сумма доходов без учёта НДС (очищенная от НДС). Это предусмотрено п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248 НК РФ.
8. Можно ли уменьшить НДС на сумму страховых взносов?
Нет, НДС не уменьшается на сумму страховых взносов. А вот половину 6% с общей выручки, которые платите как налог на доход по УСН, вы можете зачесть в сумму страховых взносов.
9. Если я оказываю услуги физлицам, я им должен выставить счёт-фактуру?
В чеке вы прописываете сумму НДС, включённую в стоимость, а у себя в книге продаж сводный счёт-фактуру регистрируете. То есть каждому физическому лицу выставлять счёт-фактуру не надо, а у себя в книге продаж ежемесячно фиксируете. Если у вас выручка больше 60 млн, то вы обязаны вести книги продаж.
10. Можно отказаться от использования упрощённой системы налогообложения?
Да, со следующего года можно перейти на общую систему налогообложения.
💡 Читайте также: Полный гайд по налоговой реформе-2025: важнейшие новации
11. Если компания занимается строительством загородных жилых домов по подряду, то освобождается от НДС, так ли это?
Освобождается, если выполняют работы по договору подряда по строительству ИЖС с применением эскроу-счетов с марта 2025 года.
12. Если ИП, которое занимается строительством ИЖС и товаркой, можно ли сделать по-хитрому, чтоб не платить НДС?
Если общая выручка больше 60 млн ₽, то вы обязаны платить НДС на УСН. Если вы будете строить дома с применением эскроу-счетов, то можете не платить НДС с этой деятельности.
13. Мы переходим с ИП на ООО с 1 января, какой процент налога мы будем платить? (сфера ИЖС по подряду)
Если в этом году выручка до 60 млн ₽, то в следующем году вы освобождаетесь от НДС.
14. Мы переходим на НДС 5% нужно ли об этом оповещать ФНС?
Не нужно. Подаёте декларацию за 1 квартал, где исчисляете НДС 5%. Налоговая проводит камеральную проверку и говорит, правильно ли вы применили эту ставку.
💡 Чтобы получить развёрнутую индивидуальную консультацию по вопросам налогообложения, оставляйте заявку.
15. Если я в течение года перехожу на 7%, то с января следующего года у меня будет 5 или 7%?
После перехода у вас будет НДС 7% в течение 12 налоговых периодов.
16. Для ИП что является доходом? С оборота считается, или зафиксированная прибыль?
Для ИП объектом налогообложения является прибыль: доходы минус расходы.
17. Если ИП платит 6% от выручки, то каким образом у него исчисляется прибыль, с которой потом нужно эту шкалу (прогрессивная шкала налогообложения по НДФЛ) применять?
Если предприниматель на УСН, то у него НДФЛ заменён 6% на УСН, то есть он не платит НДФЛ.
18. Если я владею недвижимостью больше трёх лет, остаётся нулевая ставка?
НДФЛ не платится при продаже недвижимости, которая была в собственности более 5 лет.
19. А минимальная сумма продажи недвижимости, с которой не платится НДФЛ тоже осталась или как-то изменилась?
Сейчас в НК РФ есть такая норма, что если продаёте недвижимое имущество и его стоимость менее 70% кадастровой стоимости, то налог надо платить с 70%. Но субъекты наделили правом принимать решение о том, чтобы в таких случаях налог платили со 100%.
20. А могут ли отменить льготы для IT-отраслей в следующем году, например?
У нас может быть всё. В Сколково есть риск, что начнутся вопросы по дроблению бизнеса, потому что есть предприниматели, которые имеют 10 компаний с миллиардной выручкой каждая, зарегистрированных в Сколково как резиденты. В связи с введением амнистии, возможно, к этому будет пересмотрен подход. Но все льготы для особых экономических зон пока сохраняются.
21. Какое принципиальное отличие между УСНО и обычного ОСНО, если у них 20% НДС?
На УСН 6% с доходов либо 15% доходы минус расходы. На ОСНО вы платите и 20% НДС и налог на прибыль 25%.
22. В настоящий момент проходит проверка по дроблению бизнеса, если Инспекция вынесет положительное решение в рамках этого года, значит мы не попадаем под амнистию?
Да, вам нужно максимально растягивать проверку в рамках законодательства до следующего года, загружать налоговую большим количеством документов, вести себя корректно и оттягивать дачу пояснений. При этом готовиться к тому, чтобы с 1 января начать работать в рамках единого центра получения выручки.
💡 Чтобы разобраться, как структурировать бизнес не нарушая закон, участвуйте в fullday-семинаре «Работа в группе компаний — эффективная структура с юридическим и фактическим контролем и без налоговых рисков» 3 октября.
23. А как лучше оформить объединение? Есть три компании, я решаю что одна компания остаётся на ОСНО, а другие как? Обанкротить / ликвидировать?
Есть несколько вариантов: ликвидация компании, объединение в холдинг или фактическое прекращение деятельности и переход в единый центр принятия денег.
24. Могу ли я 2025 проработать также, как работал, а с 2026 консолидировать выручку?
Нет, с 2026 будет уже невозможно. Необходимо вести корректную деятельность с января 2025 года.
25. Какие виды деятельности могут быть признаны едиными? Например, одна компания оказывает услуги развлекательные, вторая продаёт билеты.
Очевидно, что торговля беляшами и продажа металлоконструкций — это разные бизнесы, а если в рамках строительства домов возведение фасадов оформляют как отдельный бизнес, то это явное дробление. Если компания реализует билеты только одной площадки, а площадка организует мероприятия, это выглядит как дробление. Но тут нужно оценивать ситуацию комплексно. Главный критерий — это самостоятельность деятельности. Если есть единый производственный процесс и работники это подтверждают, то такой случай признают дроблением.
26. Что всё-таки за дата была 12 июля 2024 года?
12 июля 2024 года президент подписал Федеральный закон № 176-ФЗ о внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации. Этот документ утвердил изменения в налогообложении с 2025 года.
