Рассказываем про обстоятельства и условия, при которых соглашение с самозанятым гражданином с высокой вероятностью будет признано трудовым договором. Рассмотрим примеры из судебной практики разных регионов.
Появление в России налога на профессиональный доход оказало влияние на кадровый рынок. Работодатели охотно привлекают самозанятых граждан для решения разовых задач. Однако нередко такое сотрудничество приобретает признаки трудовых отношений. Юристы рассказали, в каких случаях появляется риск переквалификации договора.
Кто может предъявить претензии
Споры о переквалификации гражданско-правового договора возникают, как правило, по инициативе сотрудников. Основными причинами становятся недовольство размером вознаграждения, желание ограничить имущественную ответственность за нарушения, а также стремление получить от контрагента максимум выплат. Споры рассматриваются судами общей юрисдикции. При этом на стороны налагается обязанность обоснования требований. Если нарушение носит массовый характер, иск предъявит прокуратура.
Профильные контролирующие органы обладают полномочиями самостоятельного установления факта трудовых отношений. Судебная практика признает такое право за двумя ведомствами. Переквалифицировать договоры могут налоговые органы и государственная инспекция труда.
Наибольшую активность проявляет именно фискальное ведомство. Попытки прикрыть трудовые отношения соглашениями об оказании услуг или выполнении работ выявляют в ходе плановых проверок. Судебный контроль в этом случае обеспечивается механизмом оспаривания решений о доначислении налогов, сборов и назначении штрафов (постановление ВАС РФ № 3372/13 от 16.07.2013).
Что может свидетельствовать о трудовых отношениях
Анализ практики позволил выделить несколько обстоятельств, которые с высокой вероятностью повлекут переквалификацию договора:
- Наличие условия о личном исполнении работ на протяжении неопределенного времени под контролем и руководством заказчика. Предприниматель в Краснодаре заключил договоры с водителями и стропальщиками. Самозанятые граждане за вознаграждение эвакуировали бесхозные автомобили. Ежедневно исполнители осматривались штатным медицинским работником, поддерживали связь с диспетчером. Более того, предприниматель обеспечивал граждан помещением на период отсутствия заявок и осуществлял контроль их пребывания на рабочем месте. Налоговый орган посчитал отношения трудовыми. Арбитражный суд Северо-Кавказского округа позицию поддержал (постановление от 05.02.2024 по спору № А53-10944/2023).
- Неопределенный объем услуг, подчинение внутреннему трудовому распорядку, инфраструктурная зависимость. Спортивный комплекс в Амурской области заключил договоры с инструкторами и тренерами. В соглашениях определили только общую функцию. Четких указаний по выполнению работ, их объему, срокам стороны не согласовали. В ходе проверки налоговая служба обратила внимание на оказание услуг в определенное время – режим спортивного комплекса. Кроме того, вознаграждение самозанятых граждан оказалось фиксированным, а его расчет не был связан с выполненными задачами. При оказании услуг специалисты использовали оборудование заказчика. В результате сделки переквалифицировали. Постановлением 6 ААС по делу № А04-5462/2023 позиция контролирующего органа признана обоснованной. Похожие выводы содержатся в актах судов по спорам № А29-2726/2023, А04-5462/2023.
- Предмет договора об оказании услуг является уставной деятельностью заказчика. Такую ошибку допустил фитнес-центр в Хабаровске. Самозанятые граждане оказались привлечены для решения задач, ради которых создавалась организация. Оспорить переквалификацию договоров компании не удалось (дело № А04-3492/2023).
- Начисление вознаграждения по принципу заработной платы. В течение длительного времени деятельность хоккейного клуба в Москве обеспечивали преимущественно самозанятые граждане. В ходе проверки налоговая служба обратила внимание на особенности начисления вознаграждений. Оплата производилась за час работы вне зависимости от выполненных задач. Кроме того, организацией регулярно осуществлялись зачисления в пользу персонала с пометками «за обучение», «пожертвование». Контролирующий орган посчитал отношения трудовыми. Арбитражный суд Москвы с выводами согласился (дело № А40-124419/2023).
Иные признаки
Практика по вопросам переквалификации гражданско-правовых договоров продолжает развиваться. Надзорные органы постепенно ужесточают требования. Так, проблемы могут возникнуть, если у исполнителя имеется всего один заказчик. Самостоятельный участник оборота, по мнению контролеров, должен сотрудничать с несколькими контрагентами.
Пристальное внимание привлекут сделки, в которых самозанятый гражданин лишен возможности получения вознаграждения непосредственно от клиента.
Риски возникают в случае предоставления исполнителю по договору социальных гарантий, бонусов, льгот, а также предъявление к нему требований о соблюдении внутренних регламентов организации. В соглашении не стоит прописывать обязанность следования, например, локальным инструкциям по охране труда, пожарной безопасности.
Крайне рискованными остаются схемы привлечения самозанятых граждан через порталы набора сотрудников. Требование заказчика о регистрации в качестве плательщика налога на профессиональный доход судьи могут посчитать недобросовестностью. Ярким примером является спор между жительницей Оренбургской области и столичной фирмой. Женщине удалось доказать факт трудовых отношений. В заседаниях истица указывала на вынужденность подписания гражданско-правового договора (спор № 33-3034/2023).
В завершение отметим, что далеко не все судебные разбирательства по факту переквалификации завершаются проигрышем заказчиков. Отношения с самозанятыми гражданами признаются трудовыми, если имеется комплекс обстоятельств, свидетельствующих о найме.
