У государства существует несколько налоговых льгот для предпринимателей, и одна из них — налоговые каникулы.
Налоговые каникулы — это период, когда ИП может не платить основной налог по спецрежиму (УСН или ПСН). Однако для того, чтобы получить такое право, ему нужно соблюсти ряд условий.
Сегодня мы расскажем о том, при каких условиях действуют налоговые каникулы для ИП, в какие сроки их предоставляют и как получить льготу в 2024 году.
Нажмите «лайк» и подпишитесь на Чёрную Бухгалтерию в Дзене, чтобы не пропустить другие полезные публикации для бизнеса:
Что такое налоговые каникулы?
Налоговые каникулы — одна из государственных льгот, во время применения которой ИП освобождаются от налога на УСН и ПСН. Для ООО такой возможности не предусмотрено.
На практике налоговые каникулы выглядят как нулевая ставка по основному налогу. И каникулы, и нулевую ставку вводят региональные власти, а условия для ее применения прописывают в местных законах.
Обратите внимание: региональные власти могут ввести налоговые каникулы только до 31 декабря 2024 года — именно столько действует льгота.
Узнать, действуют налоговые каникулы в вашем регионе и что нужно для их применения, можно на официальном сайте ФНС или в территориальной налоговой инспекции.
Условия для получения налоговых каникул для ИП
Использовать право на налоговые каникулы могут далеко не все предприниматели. Для этого нужно соблюсти ряд обязательных условий:
Регистрация после введения налоговых каникул
Если вы зарегистрировали ИП после введения налоговых каникул в регионе, то можете применить льготу сразу — с даты регистрации.
Иногда бывает так, ИП прекратил свою деятельность, в регионе ввели налоговые каникулы, и только после этого он вернулся к работе. В этом случае воспользоваться льготой можно, если ИП:
- Возобновил деятельность впервые;
- Зарегистрировался повторно после введения налоговых каникул.
При этом, на момент введения налоговых льгот в регионе, ИП нужно обратить внимание на свой статус:
- Если ИП снялся с учета, а после введения каникул впервые возобновил деятельность и снова зарегистрировался — он сможет воспользоваться льготой.
- Если он уже работал как ИП на дату введения налоговых каникул в регионе, затем снялся с учета, а позже снова вернулся к работе — права на льготу не будет.
Ограниченный срок действия налоговых каникул
Срок действия налоговых каникул для предпринимателей строго ограничен. Их можно применить только в течение двух календарных лет с момента регистрации ИП.
Подходящий налоговый режим
Налоговые каникулы могут применять только ИП на УСН или ПСН (патенте). Предпринимателям на ОСНО, ЕСХН или НПД эта льгота недоступна.
Для ИП на УСН есть особое ограничение: доля дохода от деятельности, по которой применяются каникулы, должна быть не меньше 70%. Ее определяют по итогам года — по доходу от реализации товаров, работ или услуг.
Еще одно ограничение: ИП на УСН не может воспользоваться нулевой ставкой, если нарушил лимиты:
- По доходам — если доходы с начала года составили от 199,35 млн до 265,8 млн рублей. Если же доходы за 2024 год превысят максимальный лимит, ИП утратит право не только на налоговые каникулы, но и на УСН.
- По численности — если средняя численность работников за отчетный период превышает 100 человек, ИП должен заплатить налог УСН по повышенной ставке. В этом случае он потеряет право на налоговые каникулы, а если сотрудников более 130, то и право на УСН.
Если ИП зарегистрировался менее 2 лет назад и работает на ОСНО, ЕСХН или платит НПД, то может перейти на УСН или ПСН, чтобы воспользоваться налоговыми каникулами.
Отсутствие перерывов в работе
Чтобы применять налоговые каникулы, у ИП не должно быть перерывов в работе в течение двух налоговых периодов. Если вы перестанете применять УСН или ПСН хотя бы на день, то лишитесь права на льготу.
Это особенно важно для ИП на ПСН. Время работы на этом режиме напрямую зависит от срока действия патента, который может составлять и месяц, и год. Если у вас было «окно» между окончанием действия первого патента и покупкой второго, значит, у вас был перерыв и в работе ПСН — то есть, льготу не предоставят.
Допустимый вид деятельности
Под действие налоговых каникул попадают далеко не все виды деятельности. В частности, льгота доступна для ИП, которые занимаются:
- Производством;
- Предоставлением мест временного проживания;
- Бытовыми услугами;
- Научной деятельностью;
- Социальной деятельностью.
Четкий список сфер определяют местные власти в законе о налоговых каникулах. Проверить, попадает ли ваш бизнес под освобождение, можно по ОКВЭД2.
Дополнительные условия для применения налоговых каникул
Их вводят региональные власти. Например, в некоторых регионах действуют ограничения по численности и предельному размеру дохода от реализации. А где-то каникулы привязаны к предельному размеру дохода по УСН. К слову, местные власти могут и уменьшить показатель — но не больше, чем в 10 раз.
Если вы нарушите общие или дополнительные условия для применения налоговых каникул, то сразу лишитесь льготы. В этом случае придется пересчитать налог и уплатить его по базовой ставке за весь период нарушения.
В случае, когда предприниматель решил сменить один спецрежим на другой и перейти с УСН на ПСН, льготное налогообложение для него продолжится. Но, опять же, при соблюдении других условий.
Сроки предоставления налоговых каникул ИП
ФНС четко определила сроки налоговых каникул — льготу можно применять в течение двух налоговых периодов со дня регистрации ИП.
По общему правилу, два налоговых периода для УСН и ПСН — это два календарных года. То есть, два периода с 1 января по 31 декабря. Таким образом, для определения срока налоговых каникул, нужно отсчитать два календарных года с момента регистрации вашего ИП.
Обратите внимание: если вы регистрируете или переходите на спецрежим по новому ИП не с начала года, а позже, то автоматически сокращаете срок действия налоговых каникул.
Как получить право на налоговые каникулы
Специального процесса по переходу на налоговые каникулы для ИП нет, то есть, писать заявление или уведомлять ФНС о начале применения льготы не нужно.
Однако ИП должен самостоятельно следить за выполнением всех условий и пересчитывать налог по спецрежиму при любых нарушениях. В противном случае, ему грозит налоговая ответственность (статья 122 НК РФ).
Порядок применения налоговых каникул зависит от того, какой режим выбрал ИП:
- УСН — предпринимателю не нужно платить налог и авансы по УСН в течение двух налоговых периодов с момента регистрации. Если вы работаете на УСН «Доходы минус расходы», то не платите и минимальный налог.
- ПСН — предпринимателю не нужно оплачивать первые два патента, но нужно соблюдать принцип непрерывности (между сроками первого и второго патента не должно быть перерывов).
Если вы хотите развивать бизнес и применять налоговые льготы, не отвлекаясь на сложности с ФНС и банками — обратитесь к Чёрной Бухгалтерии!
Наши специалисты заберут на себя ведение учетов, подготовку и подачу отчетности, коммуникацию с ФНС и другие задачи, чтобы вы работали без ошибок и штрафов.
Узнайте больше о компании, ознакомьтесь с услугами и оставьте заявку уже сейчас — на сайте чёрнаябухгалтерия.рф.
