.
Для чего необходимо распределение доходов и налоговых вычетов
Да всё очень просто. Распределением вычетов и доходов в разных пропорциях можно уменьшить сумму налога к уплате.
Случаев довольно много. Конечно, при распределении вычетов и доходов надо подходить к каждой ситуации индивидуально, но есть общие принципы.
Если лица взаимозависимые и им вообще не важно, у кого именно будут деньги, и кто из них должен платить налог, то распределение доходов целесообразно, когда у одного из лиц налоговые вычеты больше суммы доходов, а у другого, соответственно вычеты меньше суммы доходов, и он не может полностью уменьшить доходы на налоговые вычеты.
А распределение налоговых вычетов целесообразно, когда одно из лиц не может полностью воспользоваться налоговыми вычетами, или, при таком распределении, можно будет быстрее вернуть удержанные налоги.
Пример.
Супруги купили квартиру, по которой они могут получить налоговый вычет в размере 2 миллионов рублей. У мужа доходы за год 700 тысяч, а у жены – 300 тысяч. Им полагается возврат налога в размере 13% от стоимости квартиры, то есть 260 тысяч. В этом случае при распределении вычета пополам (по одному миллиону), для полного возврата налога, мужу потребуется 2 года, чтобы вернуть налог: в первый год ему вернут 13% от семисот тысяч, а во второй 13% от оставшихся 300 тысяч.
А жене потребуется 4 года, чтобы вернуть налог: первые 3 года она будет возвращать 13% от 300 тысяч, а на четвёртый 13% от оставшихся 100 тысяч.
Это долго. Если распределить вычеты в пропорции 70 на 30, то есть мужу 1 миллион 400 тысяч, а жене только 600 тысяч, то уже через 2 года, они смогут полностью получить вычет. Даже если деньги нужны не срочно, то за два года, когда деньги лежат в банке, могут быть начислены проценты. Выгода очевидна.
Другой пример.
Допустим была продажа квартиры лицами, состоящими в незарегистрированном браке. Именно не зарегистрированном, так как распределение у официальных супругов существенно проще.
Итак, они продали квартиру за 6 миллионов рублей. Приобретение было за 3 миллиона и вычетом при покупке в размере 2 миллионов гражданский муж уже воспользовался полностью. А у его гражданской жены вычет при покупке (те же 2 миллиона) ещё не был использован, так как она уже пять лет находится в декретном отпуске и выходить из него не собирается.
Вычеты при продаже квартиры у каждого из них будут равны 1,5 миллионам рублей (то есть 3 миллиона, за которые была куплена квартира, пополам).
Доходы, если их не распределить, будут равны 3 миллионам рублей в каждого (то есть 6 миллионов, за которые квартира продана, пополам).
То есть налог у каждого должен быть 13% от 1,5 миллионов. Но жена может заявить вычет при покупке (до 2 миллионов) и тогда у неё не будет налога к уплате. А муж должен заплатить 13% от 1,5 миллионов, то есть 195 тысяч.
Что будет если распределить доходы так: доходы мужа 2,5 миллиона, а доходы жены – 3,5 миллиона. В этом случае у жены будет вычет при продаже жилья – 1,5 миллиона и вычет при покупке жилья – 2 миллиона. Налог жена в этом случае не платит. Но доходы мужа будут 2,5 миллиона, а вычет 1,5 миллиона. То есть налоговая база будет равна 1 миллиону, и он должен будет заплатить 130 тысяч вместо 195. Абсолютно законная экономия на налогах 65 тысяч.
В жизни может встретиться ещё много подобных примеров. Но возникает вопрос, как и когда можно законно распределять доходы и вычеты.
.
.
Распределение доходов супругов.
При отсутствии декларации налоговики должны делить вычет в равных долях (пункт 5 статьи 214.10 НК). Опять же надо учитывать, что фактически налоговики проводят разделение только по документам от кадастровой службы. Они не знают, был ли у Вас заключён брачный договор или подписаны какие-либо другие документы, что доли распределены не 50 на 50.
Если кадастровая служба прислала налоговикам данные, что квартира оформлена только на одного из супругов, в единоличную собственность, даже если фактически она находится в совместной, то в настоящее время облагают налогом и шлют требования только тому, на кого записана квартира. Если в кадастровой службе числится совместная собственность, то разделят доходы 50 на 50.
Согласно налоговому кодексу, разделение доходов налоговиками возможно только в случае неисполнения обязанности по предоставлению декларации. Фактически такое разделение проводится во всех ситуациях, когда налоговики не знают, как делить доходы. Например, в случае, когда применяется налоговый вычет в 1 миллион рублей и нет обязанности предоставлять декларацию согласно пункту 4 статьи 229).
Получается, что иногда лучше предоставлять декларацию, даже если обязанность отсутствует.
Тем более, что согласно письму управления ФНС по г. Москве №20-21/035043@ от 15.03.2021 доходы от продажи квартиры супруги могут распределить в любой пропорции:
Цитата из письма: «в соответствии с пунктом 2 статьи 38 семейного кодекса, общее имущество супругов может быть разделено между супругами по их соглашению. Таким образом, супруги на основании соглашения вправе распределить между собой доходы от реализации имущества, находившегося в их общей совместной собственности, и в соответствующих размерах или долях учитывать сумму полученного дохода при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.»
Это конечно, не закон, и тем более мнение не министерства, а управления налоговой по Москве. Но законодательство должно трактоваться одинаково во всех регионах.
Уточнение. После публикации письма минфина были изменения в семейном кодексе, и соглашение о распределении доходов, согласно 38 статье семейного кодекса, теперь надо заверять у нотариуса.
.
.
Распределение доходов лиц, не являющихся супругами.
На сайте налоговой с 2014 года есть информация, что доходы можно делить в любой пропорции и не только между супругами.
В письме сказано о том, что каждый из владельцев, в принципе, может продать свою долю в собственности за любые деньги, даже за одну копейку. Но это должно быть записано в договоре или дополнительном соглашении.
В чём разница между распределением доходов между супругами и не супругами. Собственность супругов считается совместной. Вместе с распределением доходов супруги делят и доли в праве собственности.
Не супруги владеют какой-то определённой долей в квартире. Если доход от продажи такой доли окажется меньше 70% кадастровой стоимости, то облагаться налогом будет 70% кадастровой стоимости (пункт 2 статьи 214.10 НК).
Пример.
Супруги продали квартиру, которая была их совместной собственностью, за 6 миллионов, кадастровая стоимость 5 миллионов. Делят доходы по соглашению 75% мужу и 25% жене. В декларации мужа указывается стоимость продажи 4,5 миллиона, а в декларации супруги - 1,5 миллиона.
70% кадастровой стоимости в декларации мужа будет – 5 миллионов умноженные на долю 75% и на 0,7, согласно 214 статье, то есть 2’625’000.
70% кадастровой стоимости в декларации жены будет – 5 миллионов умноженные на долю 25% и на 0,7, согласно 214 статье, то есть 875’000.
Облагается налогом большая сумма: или стоимость продажи, или 0,7 кадастровой стоимости. В данном случае облагается налогом стоимость продажи.
.
Ситуация с НЕ супругами.
Братья продают квартиру, полученную в наследство за 6 миллионов. Доля у каждого 1/2. Кадастровая стоимость 5 миллионов. В договоре продажи они указали стоимость продажи доли у одного из них - 4,5 миллиона, а у другого – 1,5 миллиона, то есть такие же, как и в предыдущем примере.
Но, так как доли у них одинаковые – 1/2, то 70% кадастровой стоимости и в той, и в другой декларации надо будет указать – 5 миллионов умноженные на долю 50% и на 0,7, согласно 214 статье, то есть 1’750’000.
Так как облагается большая из сумм: 70% кадастровой стоимости или стоимость продажи, то у одного из них доход будет 4,5 миллиона, а у другого 1’750’000. То есть заплатить налог они будут должны с 6’250’000 рублей, а не с 6 миллионов, как при распределении доходов между супругами.
Опять же надо сказать, что разделение между НЕ супругами условное. В налоговую не сдают какие-либо соглашения о распределении доходов или заявления. Учитывается для определения дохода та сумма, которая записана в договоре продажи.
То есть лица, не являющиеся супругами могут делить доход как угодно, но должны это прописать в документах о продаже. Также им надо учитывать кадастровую стоимость в зависимости от принадлежащей им доли.
.
.
Часть 4. Распределение имущественных вычетов супругов.
Имущественные вычеты, то есть расходы, связанные с приобретением жилья, тоже можно делить. Как именно?
Расходы на приобретение квартиры и уплату процентов (вычеты по ним установлены пунктом 1 статьи 220) супруги могут распределять в любой пропорции. Именно такой фразы по вычету на приобретение жилья в налоговом кодексе нет, но на это косвенно указано в подпункте 6 пункта 3 статьи 220 НК РФ:
налогоплательщик представляет в налоговый орган заявление налогоплательщиков-супругов о распределении понесенных ими расходов. Размеры расходов, распределяемых супругами, определяются исходя из фактически произведенных расходов.
А вот для вычета при продаже такая формулировка есть в подпункте 3 пункта 2 статьи 220 НК:
При реализации имущества находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо-по договоренности-между ними, в случае реализации имущества находящегося в общей совместной собственности.
То есть супруги могут делить налоговые вычеты во всех случаях, кроме получения имущественного вычета в упрощённом порядке. Но эта тема для отдельного разбора. Ссылка на разбор этой темы:
И ещё одна ссылка в дополнение к этой части – Какие именно расходы во фразе «расходы, связанные с приобретением жилья», подразумевает слово «связанные».
.
.
Распределение имущественных вычетов лиц, не являющихся супругами.
Если расходы распределяют не супруги, то по расходам на уплату процентов есть письмо минфина №БС-3-11/2315 от 23 мая 2016 года.
Цитата: «В случае приобретения недвижимого имущества в долевую собственность, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом четыре, пункта один, статьи двести двадцать Кодекса, может быть предоставлен каждому собственнику жилья исходя из суммы уплаченных процентов. Но в пределах, установленных пунктом четыре, статьи двести двадцать Кодекса.
Предел, установленный этим пунктом – 3 миллиона рублей. То есть к возврату 390 тысяч или 450, если вы получаете возврат с доходов, которые превышают 5 миллионов рублей.
При этом налогоплательщики - собственники, являющиеся созаемщиками, вправе распределить расходы по уплате процентов по заявлению в любой пропорции при подтверждении факта уплаты денежных средств в погашение процентов.»
Если банк выдаёт справку об уплаченных процентах сразу на всех собственников, то в налоговую можно предоставить документы о перечислении денег конкретным человеком. В документах (чеках, платёжных поручениях, квитанциях) обязательно должно быть указано имя плательщика.
То есть, чтобы получить вычет по процентам владельцу недвижимости надо быть: созаёмщиком, вносить деньги от своего имени и написать заявление о распределении расходов.
Поэтому о том, кто именно будет получать вычет, надо договориться между созаёмщиками заранее, чтобы именно этот человек перечислял деньги для возврата кредита.
Аналогичным образом распределяются расходы по приобретению жилья между НЕ супругами – надо распределять расходы заранее. Доли в квартире разные собственники могут приобрести за разную стоимость.
Пример. Ситуация может быть следующая. Продавец хочет продать квартиру за 3 миллиона рублей. Двое человек приобретают квартиру. Один из покупателей хочет купить половину этой квартиры за 1 миллион 400 тысяч и не соглашается на большее. Другой, в принципе, не против заплатить 1.600.000. И они договариваются купить доли в квартире за разную стоимость. Сделка законная и обоснованная. В этом случае один из покупателей может получить имущественный вычет в размере 1.600.000, а другой 1.400.000.
.
.
Распределение социальных налоговых вычетов.
Этими расходами можно существенно продлить получение имущественного вычета, так как каждый год будет расходоваться меньшая сумма имущественного вычета, который можно переносить на любой другой год.
С 2024 года
социальные вычеты (обучение, медицинские услуги, страхование) распределяют между супругами до получения справки об оплате услуг. То есть надо заранее договориться, на кого будет оформлена справка об оплате услуг.
Если оплата услуг была до 2024 года.
Супруги могут распределять расходы (по старому варианту справки об оплате медицинских услуг или чекам на другие услуги в любой пропорции непосредственно перед заполнением декларации 3-НДФЛ).
Между НЕ супругами распределение не предусмотрено. Распределение расходов возможно между супругами. Если оплата была не за жену или мужа, а за других близких родственников из числа тех, за расходы на которых можно получать вычет, то документы о произведённых расходах надо заранее оформлять на того, кто будет получать вычет.
Супруги могут распределить расходы и позднее, даже если документы оформлены были не на самого налогоплательщика. Распределяют социальный вычет они также, как и имущественный – по заявлению.
По медицинским услугам основание – письмо минфина от 29 сентября 2016 г. N 03-04-07/56797;
по обучению детей – письмо минфина от 4 сентября 2017 г. N 03-04-05/56540.
В письмах как подтверждение указан семейный кодекс (в частности статья 35 семейного кодекса). Цитата из 35-й статьи:
Владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов осуществляются по обоюдному согласию супругов. При совершении одним из супругов сделки по распоряжению общим имуществом супругов предполагается, что он действует с согласия другого супруга.
Поэтому аналогичным образом можно распространить это мнение и на другие вычеты, так как всё имущество супругов совместное, а расходы изначально согласованы.
Но, это не точно. 100%-ное доверие вызывают только документы, оформленные на самого налогоплательщика.
Если всё же, платёжные документы были оформлены не на того, кто должен получать вычет, то необходимо доказать, что деньги были переданы другим лицом, но по поручению налогоплательщика. Тут может подойти доверенность. Хотя доверенность от физических лиц должна быть заверена нотариально, есть вероятность, что примут доверенность, заверенную самим доверителем. Она может подойти, есть, если доверенное лицо является членом семьи налогоплательщика, а остальные документы, кроме платёжных, оформлены на доверителя. Также доверенность имеет больший вес, если доверенное лицо изначально является представителем, например, за несовершеннолетних детей на основании свидетельства о рождении.
Хотя, в любом случае, предварительное оформление документов на того, кто будет получать вычет, поможет избежать необоснованных отказов в предоставлении налоговых вычетов.
Скачать заявление о распределении вычета можно здесь:
Другая информация по налоговым вычетам на канале "13 копеек"